【東奧小編】2015年將要離我們遠(yuǎn)去,，2016年注冊會計(jì)師考試正向我們走來,。東奧整理了2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn),，幫助大家備考，下面是2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序,。

　　知識點(diǎn)：其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.定期存款的審計(jì)程序

　　(1)向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性;

　　(2)獲取定期存款明細(xì)表,，檢查是否與賬面記錄金額一致,，存款人是否為被審計(jì)單位,，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用;

　　(3)在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時(shí),，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。如果被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有大額定期存款,，基于對風(fēng)險(xiǎn)的判斷考慮選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤;

　　(4)對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件,，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件,。在檢查時(shí)，還要認(rèn)真核對相關(guān)信息,，包括存款人,、金額、期限等,，如有異常,，需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;

　　(5)對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件,，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對,。對于質(zhì)押借款的定期存單，關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬,，對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款,，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使;對于為他人擔(dān)保的定期存單,，關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使;

　　(6)函證定期存款相關(guān)信息;

　　(7)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測算利息收入的合理性,，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形;

　　(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證等;

　　(9)關(guān)注被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對定期存款給予充分披露,。

　　2.保證金存款的檢查

　　檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件,。可以將保證金賬戶對賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對,，根據(jù)被審計(jì)單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額,，檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致，特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計(jì)單位無對應(yīng)保證事項(xiàng)的情形。

　　3.存出投資款的檢查

　　對于存出投資款,，跟蹤資金流向,，并獲取董事會決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料,、授權(quán)操作資料等,。如果投資于證券交易業(yè)務(wù)，通常結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì),，核對證券賬戶名稱是否與被審計(jì)單位相符,，獲取證券公司證券交易結(jié)算資金賬戶的交易流水，抽查大額的資金收支,，關(guān)注資金收支的財(cái)務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符,。

　　點(diǎn)擊查看更多《審計(jì)》知識點(diǎn)>>>

　　相關(guān)推薦：

　　2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

　　2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：與審計(jì)相關(guān)的控制

　　2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：內(nèi)部控制的含義和要素