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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》:庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

分享: 2015/11/26 13:58:29東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【東奧小編】2015年將要離我們遠(yuǎn)去,,2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正向我們走來(lái)。東奧整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),,幫助大家備考,,下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》:庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序,。

  知識(shí)點(diǎn):庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

  1.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

  監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金 是否存在的一項(xiàng)重要程序。

  (1)盤點(diǎn)的范圍:企業(yè)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,,通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金,、零用金、找換金等的盤點(diǎn),。盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金,。

  (2)盤點(diǎn)的主體:盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定,但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加,,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤,。

  (3)盤點(diǎn)的方式:對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤實(shí)施突擊性的檢查。

  (4)盤點(diǎn)的時(shí)間:對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行,。

  (5)監(jiān)盤過(guò)程,。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜,。必要時(shí)可加以封存,,然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的,,應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn),。

  審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì),。一方面檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符;另一方面了解憑證日期與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。

  由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額,,結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額,。

  (6)盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù),同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,,分幣種,、面值列示盤點(diǎn)金額。

  將盤點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì),,如有差異,,應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因,必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整,,如無(wú)法查明原因,,應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。

  若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條,、未提現(xiàn)支票,、未作報(bào)銷的原始憑證,應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整,。

  (7)在非資產(chǎn)負(fù)債表日(通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后)進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí),,應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

  2.抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否齊全,、原始憑證內(nèi)容是否完整,、有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符,、賬務(wù)處理是否正確,、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。

  3.檢查現(xiàn)金收支的正確截止

  被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額,,應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn),。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期,。通常,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì),以確定是否存在跨期事項(xiàng),,是否應(yīng)考慮提出調(diào)整建議,。

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