注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

分享： 2015/11/26 14:15:57東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　【東奧小編】2015年將要離我們遠(yuǎn)去,，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正向我們走來,。東奧整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家備考,，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序,。

　　知識(shí)點(diǎn)：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額進(jìn)行審計(jì),，通常能夠有效應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,、管理層或員工非法侵占貨幣資金等舞弊風(fēng)險(xiǎn),。除實(shí)施其他審計(jì)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮對(duì)銀行存款賬戶實(shí)施以下程序：

　　(1)分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單,。

　　(2)如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程,。

　　(3)選取銀行對(duì)賬單中記錄的交易與被審計(jì)單位銀行日記賬進(jìn)行核對(duì);從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)銀行對(duì)賬單,。

　　(4)選取銀行對(duì)賬單,，選取大額異常交易，如銀行對(duì)賬單上一收一付相同金額,，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無該項(xiàng)收付金額記錄,。

　　2.取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　第一,，檢查銀行對(duì)賬單

　　(1)取得被審計(jì)單位加蓋銀行印章的銀行對(duì)賬單，必要時(shí),，親自到銀行獲取對(duì)賬單,，并對(duì)獲取過程保持控制;

　　(2)將獲取的銀行對(duì)賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如存在差異,，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(3)將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì),，確認(rèn)是否一致。

　　第二,，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　(1)檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確,，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。

　　(2)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)：

　�,、賹�(duì)于企業(yè)已收付,、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證,，并取得期后銀行對(duì)賬單,，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬;

　�,、趯�(duì)于銀行已收付,、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證,，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在,，必要時(shí)，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整,。

　　(3)關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng),，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)。

　　(4)特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng),，包括沒有載明收款人,、簽字不全等支付事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊,。

　　3. 函證銀行存款余額

　　函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序(存在性),。通過向往來銀行的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在,，同時(shí),，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款和未披露的或有負(fù)債(完整性)。

　　函證對(duì)象：被審計(jì)單位在本年存過款(含外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款、信用卡存款,、信用證保證金存款)的所有銀行發(fā)函,，其中包括零余額的賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶。

　　函證方式：積極式函證,。

　　函證時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日后,。

　　4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全,、記賬憑證與原始憑證是否相符,、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等各項(xiàng)內(nèi)容,。