【東奧小編】冬季的到來預(yù)示著2015年將結(jié)束,，同時(shí)預(yù)示著2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試快要到來。東奧會(huì)計(jì)在線整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，幫助2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考生提升備考效率,，下面我們一起看2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：審計(jì)程序的種類,。

　　知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序的種類

　　(一)總體審計(jì)程序

　　按獲取審計(jì)證據(jù)的目的，審計(jì)程序可以分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序三種，這三種審計(jì)程序稱之為總體審計(jì)程序,。具體包括：

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(教材P123,，7.2);

　　2.控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))(教材P168，8.3);

　　3.實(shí)質(zhì)性程序(教材P176,，8.4),。

　　(二)具體審計(jì)程序

　　1.檢查

　　(1)檢查的定義

　　檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)�資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查,。

　　(2)檢查程序具有方向性，即審計(jì)測(cè)試的“順查”和“逆查”,。

　　2.觀察

　　(1)觀察定義

　　觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/P>

　　(2)觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

　　3.詢問

　　(1)詢問定義

　　詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式,，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。

　　(2)詢問方法獲取審計(jì)證據(jù)的特征

　�,、僦�情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù);

　�,、趯�(duì)詢問的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息;

　�,、墼谀承┣闆r下,，對(duì)詢問的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ);

　�,、茉谠儐柟芾韺右鈭D時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的;

　�,、葆槍�(duì)某些事項(xiàng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù),。

　　4.函證

　　(1)函證定義

　　函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程,，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)等形式,。

　　(2)函證適用情形

　　①當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí),，函證常常是相關(guān)的程序;

　�,、诤�證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于對(duì)協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證;

　�,、酆�證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù),。

　　5.重新計(jì)算

　　重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行,。

　　6.重新執(zhí)行

　　重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　7.分析程序

　　(1)分析程序定義

　　分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),。

　　(2)分析程序適用情形

　　①分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià);

　�,、诜治鲐�(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià);

　�,、蹖�(duì)已識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或?qū)εc預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查,。

　　(三)總體審計(jì)程序與具體審計(jì)程序的關(guān)系

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將具體審計(jì)程序(七種)單獨(dú)或組合起來用于總體審計(jì)程序(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序)。

　　點(diǎn)擊查看更多《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)>>>

　　相關(guān)推薦:

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：審計(jì)工作底稿的編制要求

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：審計(jì)抽樣基本理論知識(shí)