注冊會計師

東奧會計在線 >> 注冊會計師 >> 審計 >> 正文

2016年注冊會計師考試預習《審計》：審計抽樣基本理論知識

分享： 2015/11/13 17:10:04本站原創(chuàng)字體：大小

　　【東奧小編】2015年接近尾聲，預示著2016年注冊會計師考試即將到來,。為了幫助大家提升備考效率,，我們?yōu)榇蠹艺砹?016年注冊會計師考試預習知識點，下面是2016年注冊會計師考試預習《審計》：審計抽樣基本理論知識,。

　　知識點：審計抽樣基本理論知識

　　1.審計抽樣的適用的范圍

　　(1)風險評估程序,。風險評估程序通常不涉及審計抽樣。

　　(2)控制測試：

　�,、佼斂刂频倪\行留下軌跡時,，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試;

　　②對于未留下運行軌跡的控制,，注冊會計師通常實施詢問,、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù),，此時不涉及審計抽樣,。

　　(3)實質性程序：

　　①在實施細節(jié)測試時,，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù),，以驗證有關財務報表金額的一項或多項認定(如應收賬款的存在性)，或對某些金額作出獨立估計(如陳舊存貨的價值);

　�,、谠趯嵤⿲嵸|性分析程序時,，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

　　2.抽樣風險與(由抽樣引起的風險)非抽樣風險

　　只要有抽樣就存在抽樣風險,，抽樣風險與樣本量成反向關系,。控制抽樣風險的唯一途徑就是控制樣本規(guī)模,。樣本量越大,，抽樣風險越低。

　　(1)控制測試時的抽樣風險

　�,、傩刨囘^度風險,，是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“高于”實際，評估的重大錯報風險“低于”實際水平,，從而影響審計“效果”,。

　　②信賴不足風險,，是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“低于”實際,，評估的重大錯報風險“高于”實際水平,，從而影響審計“效率”。

　　(2)細節(jié)測試時的抽樣風險

　�,、僬`受風險,，是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險，從而影響審計“效果”,。

　�,、谡`拒風險，是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險,，從而影響審計“效率”,。

　　只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在,。

　　非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性,。非抽樣風險是由“人為錯誤”造成的，因而可以降低,、消除或防范,。非抽樣風險“不能量化”，但可通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序,，對審計工作進行適當?shù)闹笇�,、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進,，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平,。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

　　3.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的選用

　　注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益的原則,。

　　(1)統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險,，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別,。統(tǒng)計抽樣還有助于注冊會計師高效地設計樣本,，計量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評價樣本結果,。

　　(2)統(tǒng)計抽樣的缺點：統(tǒng)計抽樣可能發(fā)生額外的成本,。

　　(3)非統(tǒng)計抽樣如果設計適當，也能提供與設計適當?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果,。注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平,，但不能精確地測定出抽樣風險,。

　　統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別

　　(1)在確定樣本規(guī)模時：統(tǒng)計抽樣——必須對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

　　非統(tǒng)計抽樣——運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

　　(2)在評價抽樣結果時：統(tǒng)計抽樣——能夠精確地量化抽樣風險

　　非統(tǒng)計抽樣——只能確定有抽樣風險的存在但不能量化

　　4.審計抽樣與職業(yè)判斷

　　不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計,、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷,。雖然傳統(tǒng)上將非統(tǒng)計抽樣稱作判斷抽樣,，但這并不代表統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷。

　　分層,。如果總體存在重大的變異性,，注冊會計師可以考慮將總體分層。

　　5.審計抽樣與審計程序

　　對選取的樣本項目實施的審計程序通常也與使用的抽樣方法無關,。