【東奧小編】2015年漸漸接近尾聲,，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試離我們?cè)絹?lái)越近。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，幫助大家提升備考效率,，下面我們一起看2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：概率比例規(guī)模抽樣法,。

　　知識(shí)點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣法

　　(一)PPS抽樣的概念

　　1.PPS抽樣的基本定義

　　PPS抽樣是一種屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　【解讀】PPS抽樣是屬性抽樣的一種變形,，是用樣本錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率,，進(jìn)而推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法。

　　PPS抽樣中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是總體錯(cuò)報(bào)金額,，而不是錯(cuò)報(bào)發(fā)生率，它根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算錯(cuò)報(bào)上限,，并將其與所設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)(金額)進(jìn)行比較，推斷總體是否可以接受,，這種方法適用于交易發(fā)生額或賬戶余額存在高估的情況,。

　　一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān),，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān),。

　　一個(gè)例外情形是PPS抽樣，PPS抽樣是運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論,，因此,，PPS抽樣也被稱之為“綜合屬性變量抽樣”。

　　2.PPS抽樣的其他定義(派生定義)

　　PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元,，有時(shí)也被稱為金額加權(quán)選樣,、貨幣單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣,，以及綜合屬性變量抽樣等,。

　　3.PPS抽樣的理解

　　(1)PPS抽樣中，總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同,，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率,。

　　(2)項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大,。

　　(3)但實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢査,，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查,。

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元或?qū)嵨飭卧��?/P>

　　(5) PPS抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易。

　　(6)此抽樣方法之所以得名,，是因?yàn)榭傮w中毎一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例,。

　　4.PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件

　　(1)總體的錯(cuò)報(bào)率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2 000以上,。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求,。

　　(2)總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額。這就是說(shuō),，如果某賬戶的賬面金額是100元,，其錯(cuò)報(bào)金額不能超過(guò)100元。

　　(二)PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

　　1.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用,。

　　2.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào),，原因在于它通過(guò)將少量的大額實(shí)物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元,，從而賦予大額項(xiàng)目更多的機(jī)會(huì)被選入樣本,。

　　3.PPS抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

　　4.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例,，因而生成的樣本自動(dòng)分層,。

　　如果使用傳統(tǒng)變量抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層,，以減小樣本規(guī)模,。在PPS抽樣中，如果項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距,，PPS系統(tǒng)選樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目,。

　　5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小,。

　　6.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì),，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本。

　　(三)PPS抽樣的缺點(diǎn)

　　1.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額,。

　　2.在PPS抽樣中,，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。

　　PPS抽樣不適用于測(cè)試低估,。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估,，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮。

　　3.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮,。

　　4.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí),，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加。

　　在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模,。

　　5.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí),，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響,，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額,。

　　6.在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。但如果相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲(chǔ)存,，就不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本,。

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