兼營行為的稅率或征收率適用_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-04-29 15:52:43

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中,，該知識(shí)點(diǎn)是一個(gè)看似基礎(chǔ)卻暗藏玄機(jī)的知識(shí)點(diǎn),。它主要解決企業(yè)同時(shí)經(jīng)營多項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)如何正確適用稅率的問題——若納稅人兼營不同稅率或征收率的項(xiàng)目，需分別核算銷售額,，否則將從高適用稅率,。

《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊免費(fèi)領(lǐng)取>

增值稅的稅率_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第二節(jié)：稅率與征收率

【知識(shí) 點(diǎn)】

兼營行為的稅率或征收率適用

兼營和混合銷售的分類和稅務(wù)處理原則是CPA稅法考試的重點(diǎn)內(nèi)容,，“營改增”之后,，兼營和混合銷售的概念被重新定義,。

1.兼營

（1）概念：納稅人兼有銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅銷售行為”）適用不同稅率或者征收率,。

（2）特點(diǎn)：各行為之間相互獨(dú)立，不存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系,。

（3）稅務(wù)處理原則：

應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

①兼有不同稅率的應(yīng)稅銷售行為,，從高適用稅率,。

②兼有不同征收率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用征收率,。

③兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為,，從高適用稅率。

特殊規(guī)定（特殊規(guī)定是將列舉的特殊混合銷售按照兼營處理）：

①納稅人銷售活動(dòng)板房,、機(jī)器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),，不屬于混合銷售,，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率,，即按照兼營的政策計(jì)稅,。

②一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,；銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.混合銷售

（1）概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù),。

（2）特點(diǎn)：銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系。

（3）稅務(wù)處理原則：按企業(yè)主營項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來繳納增值稅,。一般情況下,，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

點(diǎn)撥

這部分內(nèi)容要與增值稅銷售額和銷項(xiàng)稅額的確定對(duì)應(yīng)起來學(xué)習(xí),。

梳理思路

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算