稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-12-26 14:54:25

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢,。2025年注會(huì)預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，預(yù)習(xí)能夠讓大家提前了解各科章節(jié)框架,，熟悉各科基礎(chǔ)知識(shí)，為后續(xù)的全面學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ),。以下是2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué),，趕快跟上節(jié)奏來預(yù)習(xí)吧！

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稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目是由二十國(guó)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“G20”）領(lǐng)導(dǎo)人背書,，并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（以下簡(jiǎn)稱“OECD”）推進(jìn)的國(guó)際稅改項(xiàng)目，是G20框架下各國(guó)攜手打擊國(guó)際逃避稅,，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際稅收規(guī)則體系和行政合作機(jī)制的重要舉措,。

2013年6月，OECD發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》（以下簡(jiǎn)稱“BEPS行動(dòng)計(jì)劃”）,。

一、稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃

1.BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的分類

類別	行動(dòng)計(jì)劃
應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)	數(shù)字經(jīng)濟(jì)
協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制	混合錯(cuò)配,、受控外國(guó)公司規(guī)則、利息扣除,、有害稅收實(shí)踐
重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)際規(guī)則	稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu),、無形資產(chǎn),、風(fēng)險(xiǎn)和資本,、其他高風(fēng)險(xiǎn)交易
提高稅收透明度和確定性	數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、強(qiáng)制披露原則,、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料,、爭(zhēng)端解決
開發(fā)多邊工具促進(jìn)行動(dòng)計(jì)劃實(shí)施	多邊工具

2.BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)——稅收要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造相匹配

當(dāng)前,，全球利潤(rùn)至少50%以上涉及國(guó)際交易,，特別是企業(yè)集團(tuán)跨境關(guān)聯(lián)交易數(shù)額巨大。所有這些交易都可以在現(xiàn)有規(guī)則體系下進(jìn)行避稅籌劃,。籌劃的結(jié)果是稅收權(quán)益與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的錯(cuò)配,，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地沒有留下應(yīng)有的利潤(rùn),，也沒有獲得應(yīng)有的稅收,。生產(chǎn)要素的跨境配置受到扭曲，稅收公平面臨挑戰(zhàn),，國(guó)際稅收秩序受到嚴(yán)重威脅,。因此，國(guó)際社會(huì)必須攜手改革現(xiàn)有國(guó)際稅收規(guī)則體系,，以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)。

二,、稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果

2015年10月,，OECD發(fā)布了BEPS行動(dòng)計(jì)劃全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果,。15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃成果的順利完成，標(biāo)志著BEPS行動(dòng)計(jì)劃步入成果轉(zhuǎn)化,、具體實(shí)施的新階段,。

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》,；（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》；（3）《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》,；（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》,；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》,；（8）~（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》,；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》,；（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》,；（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》；（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》,；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》,。

三,、稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目的影響

此項(xiàng)工作的重點(diǎn)是消除雙重不征稅，對(duì)修訂現(xiàn)行雙邊稅收協(xié)定也有重要影響,。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)