常見的稅務(wù)違章及處罰規(guī)定_2025年注會《稅法》入門知識科普

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-12-25 13:21:55

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會專業(yè)階段考試科目較多,，總共有六科,，《稅法》科目難度適中，理解+記憶是稅法科目的備考要領(lǐng)。東奧準備了2025年注會《稅法》入門知識科普,，先來熟悉稅法基礎(chǔ)知識吧！

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常見的稅務(wù)違章及處罰規(guī)定_2025年注會《稅法》入門知識科普

[ 常見的稅務(wù)違章及處罰規(guī)定 ]

（一）違反稅務(wù)管理制度基本規(guī)定的處理

納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款：

1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記,、變更或者注銷稅務(wù)登記的（目前均屬于信息報告范疇）,。

2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的,。

3.未按照規(guī)定將財務(wù),、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的,。

4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的,。

5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,，或者損毀或擅自改動稅控裝置的,。

6.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。（簡政放權(quán)不斷推進,，“稅務(wù)登記證件”,，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關(guān)證件,。）

（二）逃（偷）稅

刑法用了“逃稅罪”的概念；征管法用了“偷稅”的概念,。

1.逃（偷）稅的認定

（1）行為主體是納稅人（包括扣而不繳的扣繳義務(wù)人）

（2）行為主體采取了（逃偷）稅的手段

（3）有不繳或少繳稅款的結(jié)果

行為特征——故意,；有手段；有結(jié)果,。

2.對逃（偷）稅的處罰——兩個層面

（1）一般逃（偷）稅行為的行政處罰

追繳稅款,，加收滯納金，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款,。

（2）對“逃稅罪”的司法處理

逃稅罪與一般逃（偷）稅行為的區(qū)別：在一定的時間限度內(nèi),，逃避繳納稅款金額和比例較大的，構(gòu)成逃稅罪,。

對于逃稅罪,，依《刑法》追究刑事責(zé)任。

（三）騙稅

1.行為特征

以假報出口等欺騙手段,，騙取國家出口退稅款的,。

2.處罰規(guī)定

由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

騙取國家出口退稅款的,，稅務(wù)機關(guān)可在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅,。

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款,，數(shù)額較大的,，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金,；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的,，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金,；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn),。

（四）抗稅

1.行為特征

以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅,。

2.處罰規(guī)定

除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金外，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任,；情節(jié)輕微,，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金,，處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。觸及刑法的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

（五）欠稅

1.行為特征

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款（這里涉及稅務(wù)機關(guān)未批準延期納稅的情況下,，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款,，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，但納稅人逾期未繳的情況）,。

2.處罰規(guī)定

稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期未繳的，除采用強制措施追繳以外,，可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款,。

知識點來源：東奧會計在線教研團隊