應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案_2025注會稅法考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-12-26 14:44:19

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2025年注會考試時間是8月23日和24日,，備考正在進行中,，相信有很多考生正在預(yù)習(xí)注會《稅法》科目,。稅法知識點細碎,，并且極易混淆,，考生們需要在理解的基礎(chǔ)上進行歸納和記憶,。2025注會稅法考點搶先學(xué)更新啦,，趕快來學(xué)習(xí)吧,！

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應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案_2025注會稅法考點搶先學(xué)

應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案

2021年10月8日,，G20/OECD包容性框架召開第十三次全體成員大會，136個轄區(qū)就國際稅收制度重大改革達成共識,，并于會后發(fā)布了《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》,。“雙支柱”包含支柱一和支柱二,。

支柱一主要解決超大型跨國企業(yè)征稅權(quán)分配的問題,。

支柱二是通過設(shè)立全球最低稅率，為企業(yè)所得稅稅率競爭劃定底線,。

支柱一和支柱二共同組成了應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的多邊方案,，以確保跨國集團繳納公平份額的稅款,。

一,、“支柱一”主要解決超大型跨國企業(yè)征稅權(quán)分配的問題

“支柱一”的三個核心內(nèi)容

1.金額A——是支柱一的最重要組成部分。根據(jù)金額A規(guī)則,，一定規(guī)模以上的跨國集團,，無論在市場轄區(qū)是否設(shè)立應(yīng)稅實體，只要從市場轄區(qū)取得的收入達到一定門檻,，即需將一定比例的剩余利潤分配給市場轄區(qū),。被分配的剩余利潤被稱為金額A。市場轄區(qū)有權(quán)對分得的金額A征收所得稅,。

根據(jù)國家稅務(wù)總局的問題解答,，梳理金額A相關(guān)的主要內(nèi)容：

（1）金額A的適用范圍

金額A適用于全球收入超過200億歐元，稅前利潤率在10%以上的跨國集團（采掘業(yè)和受監(jiān)管的金融服務(wù)業(yè)除外）,。

（2）市場轄區(qū)有權(quán)分得金額A的銷售收入門檻

適用范圍內(nèi)的跨國集團從市場轄區(qū)取得的收入達到100萬歐元時,，即在市場轄區(qū)構(gòu)成聯(lián)結(jié)度，進而該市場轄區(qū)有權(quán)分配金額A,。對于國內(nèi)生產(chǎn)總值低于400億歐元的小型經(jīng)濟體市場轄區(qū),，本地收入僅需達到25萬歐元即可參與分配金額A。

（3）金額A的計算

將超過收入10%的利潤定義為“剩余利潤”,。對于適用范圍內(nèi)的跨國企業(yè),，25%的剩余利潤將被分配至構(gòu)成聯(lián)結(jié)度的市場轄區(qū)，并以收入為分配因子（權(quán)重）,，確定各市場轄區(qū)可分得的金額A,。

（4）收入來源地

支柱一設(shè)計了新的收入來源地規(guī)則——收入來源于產(chǎn)品或者服務(wù)被使用或者消費的最終市場轄區(qū)。為實現(xiàn)該原則,，將針對不同交易類型制定具體的收入來源地規(guī)則,。跨國企業(yè)應(yīng)基于自身具體事實和情況,，使用可靠的方法執(zhí)行收入來源地規(guī)則,。

2.金額B——金額B是為特別關(guān)注低征管能力國家的需求,，將通過金額B對在某一轄區(qū)內(nèi)從事基本營銷和分銷活動適用獨立交易原則進行簡化和優(yōu)化。

3.稅收確定性——“雙支柱”中的稅收確定性,，是指對于金額A適用范圍內(nèi)的跨國集團,，通過強制有約束力的爭議預(yù)防與解決機制，避免金額A的雙重征稅,。

二,、“支柱二”又被稱為“全球最低稅”

“支柱二”的核心內(nèi)容：

1.全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則——該規(guī)則由相互關(guān)聯(lián)的收入納入規(guī)則和低稅支付規(guī)則組成。

（1）收入納入規(guī)則,，指由母公司就跨國企業(yè)成員實體低稅所得補繳稅款至全球最低稅水平,。

（2）低稅支付規(guī)則，指對于跨國企業(yè)成員實體未適用收入納入規(guī)則的低稅所得,，其他成員實體通過限制扣除或做等額調(diào)整補征稅款至全球最低稅水平,。

2.基于稅收協(xié)定的規(guī)則（應(yīng)稅規(guī)則）——允許來源國對適用稅率低于最低稅率的某些特定關(guān)聯(lián)支付有限征稅。

知識點來源：第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)