注冊會計師稅法科目的第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法，其中耕地占用稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠在以往考試中頻頻命題,，下文就對耕地占用稅的稅收優(yōu)惠進(jìn)行了整理,，考生在備考時要注意耕地占用稅與土地增值稅的關(guān)系,。

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注冊會計師考試中，《稅法》教材共包含18個實(shí)體稅種,，但在考試中100分的總分值并不會均攤在每個稅種上,，而是在全面考核的基礎(chǔ)上，也能做到重點(diǎn)突出。所以考生在備考時應(yīng)該針對重要知識點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí),，東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點(diǎn),，讓考生的備考可以有的放矢，點(diǎn)擊領(lǐng)取稅法重要知識點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第二節(jié)：耕地占用稅法

【知 識 點(diǎn)】

耕地占用稅法稅收優(yōu)惠

（一）免征耕地占用稅

1.軍事設(shè)施占用耕地,。

2.學(xué)校,、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu),、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地,。

（1）免稅的社會福利機(jī)構(gòu)，是指依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu),、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu),、兒童福利機(jī)構(gòu)及救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人,、殘疾人,、未成年人及生活無著落的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù),、托管等服務(wù)的場所,。

（2）免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué),、中學(xué),、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校,，以及由國務(wù)院人力資源社會保障行政部門和省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校,。但學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅,。

（3）免稅的醫(yī)療機(jī)構(gòu),，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施,。但醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

3.農(nóng)村烈士遺屬,、因公犧牲軍人遺屬,、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅,，免征耕地占用稅,。

提示：

免征耕地占用稅的單位——1個強(qiáng)有力+4個老弱病殘；

免征耕地占用稅的個人——農(nóng)村居民中的殘疾軍人,、遺屬和低保,，不超標(biāo)的新建自用住宅,。

（二）減征耕地占用稅

1.鐵路線路、公路線路,、飛機(jī)場跑道,、停機(jī)坪,、港口,、航道,、水利工程占用耕地,，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅,。

（1）軍用機(jī)場跑道和停機(jī)坪,、軍用港口占用耕地屬于免稅范圍,，但民用機(jī)場跑道和停機(jī)坪,、民用港口占用耕地屬于減稅范圍,。

（2）農(nóng)田水利用地（包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地）與水利工程用地不是等同概念，農(nóng)田水利用地本身就屬于農(nóng)用地范疇,，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的,，不繳納耕地占用稅，但水利工程占用耕地減征耕地占用稅,。

（3）減稅的鐵路線路突出“公用”特征,，具體減稅范圍限于鐵路路基、橋梁,、涵洞,、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶,。但具有“專用”特征的專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（4）減稅的公路線路也有范圍限制,，限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道,、省道、縣道,、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝,。但專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅,。

提示：

（1）鐵路——軍用的免稅,；非軍用非專用的2元/平方米納稅；非軍用專用的照章納稅,。

（2）公路——軍用的免稅,；非軍用非專用的2元/平方米納稅；非軍用專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道照章納稅,。

（3）水利用地——農(nóng)用的不征,；非農(nóng)用的2元/平方米納稅,。

（4）學(xué)校醫(yī)院——教育醫(yī)療設(shè)施免稅，教師職工住房照章納稅,。

2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷,，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,，免征耕地占用稅。

口訣：

鐵路公路線,，飛機(jī)跑又停,，港口航水利，2元記得清,。

農(nóng)居建自用,，標(biāo)內(nèi)減半征，搬遷增面積,，原面積免征,。

3.依照規(guī)定，免征或者減征耕地占用稅后,，納稅人改變原占地用途,，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅,。

注冊會計師考試時間為8月23日-25日,，備考的時間總是轉(zhuǎn)瞬即逝，請各位考生珍惜時間積極備考,！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情。

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