源泉扣繳_24年注冊會計師稅法劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-05-29 11:06:03

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師稅法企業(yè)所得稅法的最后一節(jié)內容為征收管理，下文為該節(jié)的重要知識點源泉扣繳的相關內容,，完成對于該章節(jié)的學習后,，考生可以適當的使用章節(jié)習題進行鞏固練習，同時也是對近期學習情況的檢驗,。話不多說，各位考生快隨東奧一起學習打卡吧！

源泉扣繳_24年注冊會計師稅法劃重點

由于注冊會計師考試具有重者恒重的特點,，所以考生應該重視對重點內容的學習。稅法科目中的企業(yè)所得稅法是稅法考試的重中之重,，為了幫助考生完成對這部分知識點的學習,，東奧梳理了輕一老師的課程講義。此外還有更多章節(jié)的重點內容,，快來領取>>

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第八節(jié)：征收管理

【知識點】

源泉扣繳

（一）扣繳義務人（分法定和指定兩類）

法定：支付人為扣繳義務人,。支付人是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。

所稱支付包括現金支付,、匯撥支付,、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

指定：稅務機關也可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人,。

扣繳義務人情況	源泉扣繳適用稅率
法定扣繳義務人——基于非居民企業(yè)在我國境內未設立機構,、場所卻有來源于我國的所得，或雖然設立機構,、場所,，但所得與該機構、場所無實際聯(lián)系的情形	10%（如有協(xié)定規(guī)定按協(xié)定執(zhí)行）
指定扣繳義務人——基于非居民企業(yè)在我國境內設立了工程,、勞務等機構,、場所，但缺乏核算能力的情形	25%

（二）扣稅時間和入庫申報時間

扣稅時間：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,，從支付或者到期應支付的款項中扣繳,。

到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本,、費用的應付款項,。

入庫申報時間：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表,。

應當扣繳的所得稅,，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納,；企業(yè)未依法繳納的,，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款,。

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