非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法_24年注冊會計師稅法劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-05-29 10:55:50

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習時長

日均>3h

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非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法_24年注冊會計師稅法劃重點

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【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第七節(jié)：應(yīng)納稅額的計算

【知識點】

非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

主要針對在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所并有我國納稅義務(wù)所得且核算不健全的非居民企業(yè)。

（一）一般情況下的核定方法

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬,，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取一定方法核定其應(yīng)納稅所得額。

核定方法

適用狀況及計算公式

按收入總額核定

應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

按成本費用核定

應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算成本費用,，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=成本費用總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

稅務(wù)機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：

（1）從事承包工程作業(yè),、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的,，利潤率為15%～30%；

（2）從事管理服務(wù)的,，利潤率為30%～50%,；

（3）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%,。

稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的,，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

（二）特殊情況下的核定方法

非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同,，同時提供設(shè)備安裝,、裝配、技術(shù)培訓(xùn),、指導(dǎo),、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)收費金額,，或者計價不合理的,，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標準核定勞務(wù)收入,。無參照標準的,，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入,。

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