非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法_24年注冊會計師稅法劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-05-29 10:55:50

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法_24年注冊會計師稅法劃重點

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【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第七節(jié)：應納稅額的計算

【知識點】

非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

主要針對在我國境內(nèi)設立機構,、場所并有我國納稅義務所得且核算不健全的非居民企業(yè)。

（一）一般情況下的核定方法

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬,，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取一定方法核定其應納稅所得額,。

核定方法

適用狀況及計算公式

按收入總額核定

應納稅所得額

適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)

應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

按成本費用核定

應納稅所得額

適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)

應納稅所得額=成本費用總額÷（1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額

適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額,，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)

應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：

（1）從事承包工程作業(yè),、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%～30%,；

（2）從事管理服務的,，利潤率為30%～50%；

（3）從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的,，利潤率不低于15%,。

稅務機關有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額,。

（二）特殊情況下的核定方法

非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同,，同時提供設備安裝、裝配,、技術培訓,、指導、監(jiān)督服務等勞務,，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務收費金額,，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據(jù)實際情況,，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入,。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則,，確定非居民企業(yè)的勞務收入,。

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