生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_24年注會稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-14 13:26:26

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

每當(dāng)想放棄的時候告訴自己堅(jiān)持再堅(jiān)持,，豐富自己的理論知識才能在實(shí)踐中更好的去運(yùn)用！注會《稅法》的學(xué)習(xí)不僅僅是為了應(yīng)對考試,，也是為了應(yīng)對未來工作中的各類實(shí)務(wù)問題,！以下為知識點(diǎn)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算的內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)打卡吧,！

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生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_24年注會稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第三章：消費(fèi)稅法

第三節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計(jì)稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價(jià)定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的,，在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購,、進(jìn)口或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：不含增值稅的銷售額,、銷售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅	不涉及
		用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程,、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù),、饋贈、贊助,、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面的,，在移送使用時納稅	從價(jià)定率：同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格
			從量定額：移送使用數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格、移送使用數(shù)量

（一）直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后,，不是直接用于對外銷售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面,。

1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅,；用于其他方面的,，于移送使用時納稅。

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎勵等方面的,，應(yīng)當(dāng)納稅,。計(jì)稅依據(jù)具體分為以下兩種情況（有價(jià)找價(jià)，無價(jià)組價(jià)）：

第一種情況——“有價(jià)找價(jià)”：有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,。

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品不含增值稅的銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用消費(fèi)稅稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：

應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率+同類消費(fèi)品不含增值稅的銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×比例稅率

第二種情況——“無價(jià)組價(jià)”：沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。組價(jià)公式：

（1）從價(jià)計(jì)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-比例稅率）

（2）復(fù)合計(jì)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率）

公式中的“成本”,，是指產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

公式中的“利潤”,，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計(jì)算的利潤,。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

提示：

自產(chǎn)自用復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時,，全部消費(fèi)稅（比例稅率和定額稅率計(jì)算的部分）都要計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格,。

鏈接：

增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對比：

項(xiàng)目		消費(fèi)稅組價(jià)	增值稅組價(jià)	成本利潤率
繳納消費(fèi)稅貨物	從價(jià) 計(jì)稅	（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）或：成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅	應(yīng)稅消費(fèi)品對應(yīng)的成本利潤率
	復(fù)合計(jì)稅	（成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）或：=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率）
	從量計(jì)稅	不組價(jià)		規(guī)定的成本利潤率,，規(guī)定出臺前沿用舊的規(guī)定（10%）
不繳納消費(fèi)稅貨物		不計(jì)稅	成本×（1+成本利潤率）