簡易計稅方法的計算公式及基本運用_24年注會稅法劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-04-23 13:41:54

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會考試中很多人會選擇一年報考多門科目,，因此在備考時一定要關(guān)注時間分配問題，來保證在一年內(nèi)通過盡可能多的報考科目,！以下為注會《稅法》科目的知識點簡易計稅方法的計算公式及基本運用的相關(guān)內(nèi)容,，東奧整理各科重要知識點，希望幫助考生一目了然抓住備考重點,，節(jié)約備考時間,，話不多說,，趕快來學(xué)習(xí)吧！

推薦閱讀：2024年注會稅法備考劃重點匯總>>

簡易計稅方法的計算公式及基本運用_24年注會稅法劃重點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第四節(jié)：簡易計稅方法

【知識點】

簡易計稅方法的計算公式及基本運用

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額,，不得抵扣進項稅額，應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

法定征收率為3%?！盃I改增”后增加了5%的征收率,。

為了平衡一般計稅方法和簡易計稅方法的稅負，對簡易計稅方法規(guī)定了較低的征收率,，因此簡易計稅方法在計算應(yīng)納稅額時不得抵扣進項稅額,。

提示1：

簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,，也包括一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅銷售行為。

提示2：

這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣,，均是不含增值稅的銷售額,。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異：

計稅差異

歸納：

對一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生相同的應(yīng)稅銷售行為進行辨析：

應(yīng)稅銷售行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
銷售自己使用過的物品	固定資產(chǎn) （有形動產(chǎn)）	①按規(guī)定允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率一般為13% 低稅率范圍的農(nóng)機等為9% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% （2023年1月1日至2027年12月31日期間適用，下同）
	其他物品	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為13%或9%
銷售自己沒有使用過的物品	貨物（有形動產(chǎn)）	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為13%或9% 特殊情況下,，按簡易辦法計稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
	經(jīng)營舊貨（含舊汽車,、摩托車、游艇）（買舊再賣,，自己沒用過,。）	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
		自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,，減按0.5%征收率征收增值稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
提供應(yīng)稅勞務(wù)		銷項稅額=含稅銷售額÷（1+13%）×13%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)	一般規(guī)定	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率，稅率為13%,、9%,、6%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%或1.5%
	特殊情況	一些列舉的特定行為可選擇簡易征收辦法：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%