資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法_24年注會稅法劃重點(diǎn)
3科
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【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第四節(jié)：簡易計(jì)稅方法
【知 識 點(diǎn)】
資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法
（一）計(jì)稅方法
資管產(chǎn)品管理人（以下簡稱“管理人”）運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下簡稱“資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)”）,，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
（二）政策理解
管理人在現(xiàn)實(shí)中可能會因從事多種業(yè)務(wù)而發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅銷售行為,，只有運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為才適用此項(xiàng)規(guī)定,。
資管產(chǎn)品管理人 | 業(yè)務(wù)范圍 | 計(jì)稅規(guī)則 | |
包括銀行、信托公司……養(yǎng)老保險公司等等 | 運(yùn)營資管產(chǎn)品 | 如銀行理財產(chǎn)品,、資金信托……養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品等等 | 適用簡易計(jì)稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 |
其他增值稅業(yè)務(wù) | 如貸款,、保險等 | 按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅 一般納稅人適用6%的稅率,，符合規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 | |
（三）資管產(chǎn)品的其他增值稅處理規(guī)定
1.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的,，資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)不得適用上述簡易計(jì)稅辦法的規(guī)定,。
2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。
3.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限,，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅,。
4. 對資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的,，不再繳納,；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減,。
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