【東奧小編】我們對2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點進(jìn)行了整合，來幫助大家提升備考效率,。下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：幾個特殊計算規(guī)則,。

　　1.進(jìn)項稅額不足抵扣的稅務(wù)處理——形成留抵稅額

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的部分(即留抵稅額),，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;

　　原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣,。

　　2.扣減當(dāng)期進(jìn)項稅額的規(guī)定

　�,、僖话慵{稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額扣減,�,！�—退貨扣減不追溯

　　②對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤(如以一定比例,、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額,。——平銷返利沖進(jìn)項

　�,、圪忂M(jìn)貨物或勞務(wù)事先未確定用于非應(yīng)稅項目,，已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅，發(fā)生用途變化不該抵扣進(jìn)項稅的,，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減,。無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額,�,！�—不抵改變��(dāng)期轉(zhuǎn)

　　3.一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理

　　一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,，其留抵稅額也不予以退稅。

　　4.納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題

　　增值稅一般納稅人(簡稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中,，將全部資產(chǎn),、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(簡稱“新納稅人”),，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣,。

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