【東奧小編】為幫助參加2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生提高備考效率，東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為大家整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》：稅法的構(gòu)成要素,。

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象,、稅目、稅率,、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限、納稅地點(diǎn),、減稅免稅,、罰則、附則等項(xiàng)目,。11個(gè)要素

　　1總則,。主要包括立法依據(jù)、立法目的,、適用原則等,。各章開(kāi)篇均有立法目的，可作一般了解,。

　　2納稅義務(wù)人,。又稱(chēng)“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,。解決的是對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題,。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人,，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人等;法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來(lái)進(jìn)行分類(lèi)等。

　　由于存在稅收轉(zhuǎn)嫁,，納稅人和負(fù)稅人有時(shí)是不一致的,，繳納稅款的單位和個(gè)人不一定最終會(huì)負(fù)擔(dān)稅款。比如流轉(zhuǎn)稅,，也就是以商品營(yíng)業(yè)額和非商品營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的,，像增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅,，前三者都存在轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，例如：消費(fèi)者到餐廳消費(fèi)100元,，餐廳繳納100×5%=5元的營(yíng)業(yè)稅,，表面上看餐廳交營(yíng)業(yè)稅5元，餐廳是納稅人。但實(shí)質(zhì)上5元的營(yíng)業(yè)稅是包含在100元里,，消費(fèi)者最終負(fù)擔(dān)的,，消費(fèi)者是負(fù)稅人

　　3征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象,、征稅客體,，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志,。(質(zhì)的規(guī)定)

　　C。(量的規(guī)定)

　　【經(jīng)典例題】下列各項(xiàng)中( )是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志,。

　　A,、納稅人 B、稅率 C,、征稅對(duì)象 D,、納稅期限

　　【答案】C

　　比如：增值稅和消費(fèi)稅的不同，都是對(duì)貨物征收的,，增值稅的征稅對(duì)象是對(duì)生產(chǎn)和銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物的增值額征收的;消費(fèi)稅是對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收的,。

　　4稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目,。稅目體現(xiàn)征稅的廣度,。不同稅目往往對(duì)應(yīng)著不同稅率和不同的征免規(guī)定。

　　5稅率,。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度,。

　　我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：1、比例稅率 2,、超額累進(jìn)稅率 3,、定額稅率 4、超率累進(jìn)稅率,。稅率體現(xiàn)征稅的深度,。應(yīng)掌握各稅種的稅率形式，以及增值稅,、營(yíng)業(yè)稅,、印花稅、城建稅,、房產(chǎn)稅,、土地增值稅和兩個(gè)所得稅的具體稅率規(guī)定。

　　稅率類(lèi)別具體形式應(yīng)用的稅種

　　比例稅率單一比例稅率;差別比例稅率;幅度比例稅率,。①單一比例稅率(如增值稅)

　　②差別比例稅率(如城市維護(hù)建設(shè)稅)

　　③幅度比例稅率(如營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)業(yè)稅率)

　　定額稅率按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額資源稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車(chē)船稅等

　　累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率(我國(guó)目前沒(méi)有采用)

　　超額累進(jìn)稅率把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率,，稅率依次提高,，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體,、承包項(xiàng)目

　　全率累進(jìn)稅率(我國(guó)目前沒(méi)有采用)

　　超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距,，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的,，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅土地增值稅

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