【東奧小編】為幫助參加2016年注冊會計師考試的考生提高備考效率,，東奧會計在線為大家整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點，下面是2016年注冊會計師考試《稅法》：稅法的構(gòu)成要素,。

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則,、納稅義務(wù)人、征稅對象,、稅目,、稅率、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限,、納稅地點、減稅免稅,、罰則,、附則等項目。11個要素

　　1總則,。主要包括立法依據(jù),、立法目的、適用原則等,。各章開篇均有立法目的,，可作一般了解。

　　2納稅義務(wù)人,。又稱“納稅主體”,，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,。解決的是對誰征稅的問題。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人,。

　　自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人,，個體經(jīng)營者和其他個人等;法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來進行分類等,。

　　由于存在稅收轉(zhuǎn)嫁,，納稅人和負稅人有時是不一致的，繳納稅款的單位和個人不一定最終會負擔(dān)稅款,。比如流轉(zhuǎn)稅,，也就是以商品營業(yè)額和非商品營業(yè)額為征稅對象的，像增值稅,、消費稅,、營業(yè)稅和關(guān)稅，前三者都存在轉(zhuǎn)嫁問題,，例如：消費者到餐廳消費100元,，餐廳繳納100×5%=5元的營業(yè)稅，表面上看餐廳交營業(yè)稅5元,，餐廳是納稅人,。但實質(zhì)上5元的營業(yè)稅是包含在100元里，消費者最終負擔(dān)的,，消費者是負稅人

　　3征稅對象,。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,，指稅法規(guī)定對什么征稅,，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志,。(質(zhì)的規(guī)定)

　　C,。(量的規(guī)定)

　　【經(jīng)典例題】下列各項中( )是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。

　　A,、納稅人 B,、稅率 C、征稅對象 D,、納稅期限

　　【答案】C

　　比如：增值稅和消費稅的不同,，都是對貨物征收的，增值稅的征稅對象是對生產(chǎn)和銷售應(yīng)稅貨物的增值額征收的;消費稅是對應(yīng)稅消費品征收的,。

　　4稅目,。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度,。不同稅目往往對應(yīng)著不同稅率和不同的征免規(guī)定,。

　　5稅率,。指對征稅對象的征收比例或征收額度。

　　我國現(xiàn)行的稅率主要有：1,、比例稅率 2,、超額累進稅率 3、定額稅率 4,、超率累進稅率,。稅率體現(xiàn)征稅的深度。應(yīng)掌握各稅種的稅率形式,，以及增值稅,、營業(yè)稅、印花稅,、城建稅,、房產(chǎn)稅、土地增值稅和兩個所得稅的具體稅率規(guī)定,。

　　稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種

　　比例稅率單一比例稅率;差別比例稅率;幅度比例稅率,。①單一比例稅率(如增值稅)

　　②差別比例稅率(如城市維護建設(shè)稅)

　�,、鄯�度比例稅��(如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率)

　　定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額資源稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

　　累進稅率全額累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超額累進稅率把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級,，每一等級規(guī)定一個稅率,，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算,，再將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目

　　全率累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超率累進稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距,，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅

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