【東奧小編】我們對2016年注冊會計師考試預習知識點進行了整合,，來幫助大家提升備考效率,。下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預習：應納稅額的計算,。

　　考生應當在理解基本理論,、基本原理和相關概念的基礎上,，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德,、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業(yè)稅法第四節(jié)應納稅額的計算與特殊經營行為的稅務處理的內容,。

　　綜合題易考點：應納稅額的計算

　　(1)以收入全額為營業(yè)額

　　應納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率

　　【案例】某銀行6月貸款利息收入50000元,，吸收儲蓄支付利息30000元，其應納營業(yè)稅為：50000×5%=2500(元),。

　　(2)以收入差額為營業(yè)額

　　應納營業(yè)稅=(收入全額-允許扣除金額)×稅率

　　【案例】某旅行社組團旅游共收取旅費20000元,，代旅客支付餐費、門票費,、住宿費,、交通費共15000元。其應納營業(yè)稅為：(20000-15000)×5%=5000×5%=250(元),。

　　(3)按組成計稅價格為營業(yè)額

　　應納營業(yè)稅=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=營業(yè)成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　成本利潤率由省,、自治區(qū)、直轄市稅務局確定,。

　　按組成計稅價格為營業(yè)額舉例

　　【案例】某建筑公司自建一建筑物后對外銷售,，建筑成本300萬元，當地成本利潤率20%,，對外售價400萬元,，其應納營業(yè)稅為：

　　①建筑業(yè)營業(yè)稅=300×(1+20%)÷(1-3%)×3%=11.13(萬元);

　　(這是CPA稅法考試中營業(yè)稅組價計算最常見的業(yè)務)

　�,、阡N售不動產營業(yè)稅=400×5%=20(萬元),。

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