【東奧小編】我們對2016年注冊會計師考試預習知識點進行了整合,，來幫助大家提升備考效率,。下面是2016年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》預習：幾個特殊計算規(guī)則。

　　1.進項稅額不足抵扣的稅務處理——形成留抵稅額

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　納稅人在計算應納稅額時,，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分(即留抵稅額),，可以結轉下期繼續(xù)抵扣;

　　原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的,，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額,，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

　　2.扣減當期進項稅額的規(guī)定

　�,、僖话慵{稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額,，應從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額扣減�,！�—退貨扣減不追溯

　�,、趯ι虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例,、金額,、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額,�,！�—平銷返利沖進項

　　③購進貨物或勞務事先未確定用于非應稅項目,，已經(jīng)抵扣了進項稅,，發(fā)生用途變化不該抵扣進項稅的，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減,。無法準確確定該項進項稅額的,，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額�,！�—不抵改變當期轉

　　3.一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理

　　一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理,，其留抵稅額也不予以退稅,。

　　4.納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理有關問題

　　增值稅一般納稅人(簡稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中,，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(簡稱“新納稅人”),，并按程序辦理注銷稅務登記的,，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

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