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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí):幾個(gè)特殊計(jì)算規(guī)則
【東奧小編】我們對(duì)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整合,,來(lái)幫助大家提升備考效率,。下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí):幾個(gè)特殊計(jì)算規(guī)則。
1.進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的稅務(wù)處理——形成留抵稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),,如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分(即留抵稅額),,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;
原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額,,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
2.扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
①一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額,,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額扣減,。——退貨扣減不追溯
�,、趯�(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額,、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,,均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額�,!戒N返利沖進(jìn)項(xiàng)
�,、圪�(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)事先未確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅,,發(fā)生用途變化不該抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,,應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額,�,!坏指淖儺�(dāng)期轉(zhuǎn)
3.一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理
一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),,其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,,其留抵稅額也不予以退稅。
4.納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題
增值稅一般納稅人(簡(jiǎn)稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中,,將全部資產(chǎn),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(簡(jiǎn)稱“新納稅人”),并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣,。
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