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補(bǔ)計(jì)提去年的所得稅怎么做分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-05-28 14:52:23

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:52:13

補(bǔ)計(jì)提去年的所得稅分錄

補(bǔ)提時(shí)：

借：調(diào)整以前年度損益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

同時(shí)：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：調(diào)整以前年度損益

所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目,。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅,。

所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

(二)遞延所得稅的計(jì)算

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方,。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),，記入貸方,。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù),，記入貸方,。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方,。

遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目,。

資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄,。

企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目,。

期末,，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額,。

調(diào)整事項(xiàng)的處理原則

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理,，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,。這里的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表等內(nèi)容,，但不包括現(xiàn)金流量表正表,。

由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在次年，報(bào)告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn),，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無(wú)余額,。因此，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：

(一)涉及損益的事項(xiàng),，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整完成后,，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額,，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

(二)涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng),，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算,。

(三)不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng),，調(diào)整相關(guān)科目。

(四)通過上述賬務(wù)處理后,，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字,，包括：

1.資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù);

2.當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù);

3.經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的,，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字,。

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