【東奧小編】2016年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，東奧會計在線為大家整理了2016年注冊會計師考試預習知識點,，下面我們一起看2016年注冊會計師考試預習《公司戰(zhàn)略》：內(nèi)部控制的要素,。

　　知識點：內(nèi)部控制的要素

　　借鑒COSO框架,，《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風險評估,、控制活動,、 信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面,。

　　(一)內(nèi)部環(huán)境

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎,，是其他內(nèi)部控制要素的根基�,！痘�本��(guī)范》將內(nèi)部環(huán)境的要素歸納為六個方面,，即公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設置與職責分工,、內(nèi)部審計,、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境,。

　　(二)風險評估

　　風險評估是企業(yè)及時識別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略,�,！痘�本��(guī)范》將風險評估的要素歸納為四個方面，即確定風險承受度,、識別風險(包括內(nèi)部和外部風險),、風險分析和風險應對。

　　(三)控制活動

　　控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果,，采用相應的控制措施,，將風險控制在可承受度之內(nèi)�,！痘�本��(guī)范》將控制活動或控制措施概括為7個方面,，即不相容職務分離控制、授權審批控制,、會計系統(tǒng)控制,、財產(chǎn)保護控制、預算控制,、運營分析控制和績效考評控制等,。同時規(guī)定企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準,，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件,，制訂應急預案、明確責任人員,、規(guī)范處置程序,，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理,。

　　(四)信息與溝通

　　信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,�,！痘�本��(guī)范》主要圍繞內(nèi)部和外部信息的收集、信息在內(nèi)部和外部相關者之間的傳遞,、信息技術平臺,、反舞弊機制,、舉報投訴制度和舉報人保護制度等展開,。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督

　　內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,，應當及時加以改進�,！痘�本��(guī)范》主要針對內(nèi)部監(jiān)督的類型和方式,、內(nèi)部控制自我評價和缺陷認定機制、內(nèi)部控制記錄制度等進行規(guī)定,。

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