【東奧小編】2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，下面我們一起看2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《公司戰(zhàn)略》：內(nèi)部環(huán)境類指引,。

　　知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部環(huán)境類指引

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí),，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度,、認(rèn)識(shí)和行為,。內(nèi)部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第1號(hào)至第5號(hào),，內(nèi)容依次為組織架構(gòu),、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源,、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等5項(xiàng)指引,。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源,。

　　(一)組織架構(gòu)

　　組織架構(gòu)是企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,，明確股東(大)會(huì),、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、職責(zé)權(quán)限,、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排,。企業(yè)要實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略,，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,。

　　1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗,，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué),，權(quán)責(zé)分配不合理,，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失,、推諉扯皮,，運(yùn)行效率低下。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限,、任職條件,、議事規(guī)則和工作程序,，確保決策,、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡,。

　�,、谄髽I(yè)的重大決策、重大事項(xiàng),、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說的“三重一大”),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué),、精簡(jiǎn)、高效,、透明,、制衡的原則,，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略,、文化理念和管理要求等因素,，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,，避免職能交叉,、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé),、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱,、職責(zé)和工作要求等,，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求,。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖,、業(yè)務(wù)流程圖,、崗(職)位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況,，正確履行職責(zé),。

　　(2)組織架構(gòu)的運(yùn)行

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范,，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理,，確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求,。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉,、缺失或運(yùn)行效率低下的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決。

　�,、谄髽I(yè)擁有子公司的,，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé),、維護(hù)出資人權(quán)益,，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地,、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算,、重大投融資,、重大擔(dān)保、大額資金使用,、主要資產(chǎn)處置,、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng),。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員和其他員工的意見,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略

　　發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃,。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，要想求得長(zhǎng)期生存和持續(xù)發(fā)展,，關(guān)鍵在于制定并有效實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　1.制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn),，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè),，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗,。

　　(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng),，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)發(fā)展戰(zhàn)略的制定

　　①企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查研究,、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo),，而不是靠拍腦袋，盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略,。在制定目標(biāo)過程中,，應(yīng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策,、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì),、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況,、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素。

　�,、趹�(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定,，明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo),、工作任務(wù)和實(shí)施路徑,。

　　③企業(yè)應(yīng)健全組織機(jī)構(gòu),，在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì),，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作。同時(shí),，戰(zhàn)略委員會(huì)的成員素質(zhì),、工作規(guī)范要符合要求。

　�,、芏�事��(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性,。董事會(huì)在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題,，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后,，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施,。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施

　　①企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,，制定年度工作計(jì)劃,，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解,、落實(shí),，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作,，通過內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式， 將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工,。

　�,、蹜�(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息,，對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告,。

　　④由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì),、產(chǎn)業(yè)政策,、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化,，確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄(任)用的各種人員,，包括董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工�,，F(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵在于人力資源的競(jìng)爭(zhēng),。人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,，可以全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,。

　　1.人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理,、開發(fā)機(jī)制不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

　　(2)人力資源激勵(lì)約束制度不合理,、關(guān)鍵崗位人員管理不完善,，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù),、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露,。

　　(3)人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè),，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測(cè),，建立人力資源發(fā)展目標(biāo),，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局,，明確人力資源的引進(jìn),、開發(fā)、使用,、培養(yǎng),、考核、激勵(lì),、退出等管理要求,，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理 配置，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,。

　　(1)人力資源的引進(jìn)與開發(fā)

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要,，制訂年度人力資源需求計(jì)劃,。也就是說，人力資源要符合發(fā)展戰(zhàn)略需要,，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)人力資源的需求,，盡可能做到“不缺人手，也不養(yǎng)閑人”,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限,、任職條件和工作要求,，通過公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才,。這項(xiàng)要求實(shí)際上意在強(qiáng)調(diào)企業(yè)要選合適的人,，要按公開、嚴(yán)格的程序去選人,，防止“人情招聘”,、暗箱操作。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度,。

　�,、燮髽I(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同,，建立勞動(dòng)用工關(guān)系,。企業(yè)對(duì)于在產(chǎn)品技術(shù)、市場(chǎng),、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù),、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密的工作崗位,，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議,，明確保密義務(wù)。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度,，對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能,，適應(yīng)工作要求,。試用期滿考核合格后，方可正式上崗;試用期滿考核不合格者,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作,，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制,，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍,，做好后備人才隊(duì)伍建設(shè),，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新,，不斷提升員工的服務(wù)效能,。

　　(2)人力資源的使用與退出

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制,，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系,，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，以此作為確定員工薪酬,、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù),，確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度,，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先,，兼顧公平,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工的輪崗制度,，明確輪崗范圍,、輪崗周期、輪崗方式等,，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng),，全面提升員工素質(zhì)。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全員工退出(辭職,、解除勞動(dòng)合同、退休等)機(jī)制,，明確退出的條件和程序,，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密,、國(guó)家安全機(jī)密和競(jìng)業(yè)限制的期限,，確保知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密的企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì),。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估,，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的主要缺陷和不足,，完善人力資源政策,，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力。

　　(四)社會(huì)責(zé)任

　　社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù),，主要包括安全生產(chǎn),、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù)，下同),、環(huán)境保護(hù),、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè),、員工權(quán)益保護(hù)等,。企業(yè)認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，對(duì)于實(shí)現(xiàn)其與社會(huì),、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用,。

　　1.履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí),，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故,。

　　(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、形象受損，甚至破產(chǎn),。

　　(3)環(huán)境保護(hù)投入不足,，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè),。

　　(4)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)要設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu),，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系,、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度,，切實(shí)做到安全生產(chǎn),。

　　(2)企業(yè)要規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度,，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì),。

　　(3)企業(yè)要提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí),，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任,，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品,，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放,，提高資源綜合利用效率,。

　　(4)企業(yè)要依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，保障員工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù),，保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定,，積極促進(jìn)充分就業(yè)。

　　(5)針對(duì)目前少數(shù)企業(yè)對(duì)公益事業(yè)(比如接納大學(xué)生實(shí)習(xí)等),、慈善事業(yè)等漠不關(guān)心的情況,，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)—社會(huì)責(zé)任》指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)學(xué)研用”相結(jié)合的社會(huì)需求,，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地,，大力支持社會(huì)有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會(huì)需要的應(yīng)用型人才;同時(shí),，應(yīng)積極履行社會(huì)公益方面的責(zé)任和義務(wù),，關(guān)心幫助社會(huì)弱勢(shì)群體，支持慈善事業(yè),。

　　(五)企業(yè)文化

　　企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的,、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神,，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱,。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中,，是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力,。

　　1.企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)缺乏積極向上的企業(yè)文化,，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力,。

　　(2)缺乏開拓創(chuàng)新,、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),，影響可持續(xù)發(fā)展,。

　　(3)缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,，造成企業(yè)損失,，影響企業(yè)信譽(yù)。

　　(4)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)文化的建設(shè)

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施,，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為,，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌,，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,。這項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施同時(shí)也表明,，打造企業(yè)主業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)文化建設(shè)中的重要內(nèi)容。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景,、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念,、履行社會(huì)責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神,，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化建設(shè),，平等對(duì)待被并購(gòu)方的員工,，促進(jìn)并購(gòu)雙方的文化融合。這是基于當(dāng)前企業(yè)并購(gòu)實(shí)務(wù)中企業(yè)文化融合過程中特別提供的指引,，應(yīng)引起相關(guān)企業(yè)的高度重視,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況,，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng),，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價(jià)值,，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容,，形成企業(yè)文化規(guī)范,，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。

　�,、芏���,、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用,，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng),，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境,。這充分說明,，企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用,。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹,，確保全體員工共同遵守,。

　　⑥企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程,，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合,，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式,，使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì),。這就是說,，企業(yè)文化建設(shè)不能停留在企業(yè)最高層，不能停留在文本上,，不能停留在泛泛地宣傳上,，不能脫離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，不能背離發(fā)展戰(zhàn)略,，而應(yīng)融入企業(yè)的肌體,、匯入企業(yè)的血脈。

　　(2)企業(yè)文化的評(píng)估

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評(píng)估制度,，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法,，落實(shí)評(píng)估責(zé)任制,，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。

　�,、谄髽I(yè)文化評(píng)估,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事,、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況,、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感,、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力,、參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合,，以及員工對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的信心。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果,，鞏固和發(fā)揚(yáng)成果，針對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題,，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的因素,，分析深層次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn),。

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