遞延所得稅資產(chǎn)適用稅率的確定：

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。另外,，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

①企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),；

②資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目,，貸記“所得稅-遞延所得稅費(fèi)用”,、“資本公積-其他資本公積”等目,；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄,。

③資產(chǎn)負(fù)債表日,，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額,，借記“所得稅一當(dāng)期所得稅費(fèi)用”,、“資本公積一其他資本公積”科目，貸記本科目,。

④本科目期末借方余額,，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)是指某些情況下,，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),。

其原因在于該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并,，遞延所得稅資產(chǎn)不能對(duì)應(yīng)商譽(yù)；因該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),，也不影響應(yīng)納稅所得額,，所以遞延所得稅資產(chǎn)不能對(duì)應(yīng)“所得稅費(fèi)用”科目，從而不會(huì)影響留存收益,，交易發(fā)生時(shí)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的業(yè)務(wù)也不會(huì)涉及股本(或?qū)嵤召Y本),、資本公積和其他綜合收益，因此遞延所得稅資產(chǎn)不能對(duì)應(yīng)所有者權(quán)益,。若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，為使會(huì)計(jì)等式平衡，則只能增加負(fù)債的價(jià)值或減少其他資產(chǎn)的價(jià)值,，這種會(huì)計(jì)處理違背歷史成本計(jì)量屬性,，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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我國(guó)稅法不承認(rèn)企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失,，計(jì)提的損失只是企業(yè)的預(yù)估，不能再企業(yè)所得稅稅前扣除,。

由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同,，資產(chǎn)的賬面價(jià)值(計(jì)提減值后的賬面價(jià)值)與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異(賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ))，企業(yè)將其暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款,，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算,、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額,。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量：

1.適用稅率的確定。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值。資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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稅法規(guī)定,，與產(chǎn)品銷售相關(guān)的支出應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支。預(yù)計(jì)負(fù)債作為銷售費(fèi)用在計(jì)算利潤(rùn)的時(shí)候進(jìn)行了扣除,。那么企業(yè)會(huì)計(jì)和稅法在計(jì)算利潤(rùn)的時(shí)候就產(chǎn)生了差異,。

負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，就是可抵扣差異,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。

遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款,，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額,。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量：

1.適用稅率的確定,。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值,。資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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所得稅和遞延所得稅計(jì)算公式不一樣,。

計(jì)算公式如下：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額,，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

遞延所得稅費(fèi)用(或收益),，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,。

遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回是因?yàn)榭傻挚蹠簳r(shí)性差異已經(jīng)不存在了,，所以要將之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回,。

遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款,，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款,，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算,、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量：

1.適用稅率的確定,。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

遞延所得稅負(fù)債借方表示減少,，貸方表示增加,。

遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量：

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量,。在我國(guó),，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí),，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：

1.除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí),，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,。

2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

遞延所得稅負(fù)債分錄：

借：其他綜合收益

盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)

資本公積(如：權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估增值)

所得稅費(fèi)用(最常見(jiàn)：影響利潤(rùn)總額或應(yīng)納稅所得額)

商譽(yù)

貸：遞延所得稅負(fù)債