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遞延所得稅負債借方增加還是減少

來源：東奧會計在線責編：李佳儀 2022-09-07 16:06:35

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-01-14 02:48:01

遞延所得稅負債借方增加還是減少

遞延所得稅負債借方表示減少,，貸方表示增加。

遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

遞延所得稅負債的計量：

遞延所得稅負債應以相關(guān)應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量,。在我國,，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化,，企業(yè)在確認遞延所得稅負債時,，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎計算確定，遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn),。

遞延所得稅負債的確認：

1.除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外,，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用,。

2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況

有些情況下,，雖然資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同,，產(chǎn)生了應納稅暫時性差異,，但出于各方面考慮，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債,，主要包括：

(1)商譽的初始確認

非同一控制下的吸收合并,，

商譽=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值

若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值,，增加商譽,，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。

(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤,，也不影響應納稅所得額,，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同,，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債,。

因該項交易不是企業(yè)合并，遞延所得稅負債不能對應商譽,；因該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以遞延所得稅負債不能對應“所得稅費用”科目,，從而不會影響留存收益，交易發(fā)生時產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務也不會涉及股本(或?qū)嵤召Y本),、資本公積和其他綜合收益，因此遞延所得稅負債不能對應所有者權(quán)益,。若確認遞延所得稅負債,，為使會計等式平衡,，則只能增加資產(chǎn)的價值或減少其他負債的價值，這種會計處理違背歷史成本計量屬性,，因此不確認遞延所得稅負債。

該類交易或事項在我國企業(yè)實務中并不多見,，一般情況下有關(guān)資產(chǎn)、負債的初始確認金額均會為稅法所認可,，兩者之間不會產(chǎn)生差異,。

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