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資產(chǎn)減值為什么是遞延所得稅資產(chǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：褚京瑾 2022-09-09 14:12:11

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-01-14 02:47:53

我國稅法不承認(rèn)企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失,，計提的損失只是企業(yè)的預(yù)估，不能再企業(yè)所得稅稅前扣除,。

由于會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同,，資產(chǎn)的賬面價值(計提減值后的賬面價值)與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異(賬面價值小于計稅基礎(chǔ))，企業(yè)將其暫時性差異對所得稅的影響確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),。

遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款,，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款,，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算,、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)的計量：

1.適用稅率的確定,。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時,，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定,。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值,。資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值,。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

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