高新企業(yè)認定條件審計包括：

1、在中國境內(nèi)（不含港,、澳,、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā),、受讓,、受贈、并購等方式,，或通過5年以上的獨占許可方式,，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

2,、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍,；

3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4,、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文,、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù),、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,，000萬元的企業(yè),，比例不低于6%,。

（2）最近一年銷售收入在5，000萬元至20,，000萬元的企業(yè),，比例不低于4%。

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用

1,、研發(fā)人員工資：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金,，包括基本工資、獎金,、津貼,、補貼、年終加薪,、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出,。

2、直接投入：包括企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出,。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等,；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的 模具、樣品,、樣機及一般測試手段購置費,、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費,；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等,。

3、資產(chǎn)折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,，包括研發(fā)設(shè)施改建,、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用,。

4,、設(shè)計費用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,，進行工序,、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用,。

5,、裝備調(diào)試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,，或制定新方法及標準等）,。

6,、無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利,、非專利發(fā)明、許可證,、專有技術(shù),、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。

企業(yè)所得稅扣除范圍包括5個方面,。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

1、成本：銷售商品,、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本,；

2,、費用：銷售費用、管理費用,、財務(wù)費用,；

3、稅金：指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的稅金及附加,；

4,、損失；

5,、其他支出,。

企業(yè)所得稅投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

(一)投資資產(chǎn)的成本

投資資產(chǎn)按以下方法確定投資成本：

1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本,。

2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法

企業(yè)對外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除,。

企業(yè)所得稅的扣除原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則,、合理性原則,。

扣除項目的范圍：

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費用、稅金,、損失和其他支出,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1.成本：銷售商品,、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本,；

2.費用：銷售費用,、管理費用、財務(wù)費用,；

3.稅金：指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的稅金及附加,；

4.損失；

企業(yè)所得稅的計稅方式是直接法和間接法,。

直接法計算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

間接法計算公式：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納所得額是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入、免稅收入,、各項扣除,，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

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企業(yè)所得稅的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,。

主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入,?？砂粗鳡I業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理：

企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務(wù)時,，應(yīng)按照已收或應(yīng)收的合同價款,，加上應(yīng)收取的增值稅稅額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“合同資產(chǎn)”等科目,，按應(yīng)確認的收入金額,，貸記本科目，按應(yīng)收取的增值稅稅額,，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目,。

期末,，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。

其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn),、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入,?？砂雌渌麡I(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

企業(yè)確認其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理參見“主營業(yè)務(wù)收入”科目,。

企業(yè)所得稅的征收方式是查賬征收和核定征收,。

查賬征收

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%,。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入、免稅收入,、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,，為應(yīng)納稅額。

核定征收

根據(jù)規(guī)定,，納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：