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個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-03-25 13:50:46

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2025-03-25 13:50:46

個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

?個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

個(gè)人所得稅的計(jì)算基于綜合所得,，主要包括?工資薪金所得,、?勞務(wù)報(bào)酬所得、?稿酬所得和?特許權(quán)使用費(fèi)所得。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免稅額)-?專項(xiàng)扣除(如?三險(xiǎn)一金)-?專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×?適用稅率-?速算扣除數(shù)

?工資薪金所得的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù),。其中,，扣除數(shù)為5000元,，執(zhí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率,。

勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。每次收入不超過四千元的,，費(fèi)用按八百元計(jì)算,；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算,。?

稿酬所得的計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%),。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算,；每次收入四千元以上的,，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算公式

特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%),。每次收入不超過四千元的,，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的,，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算,。

?個(gè)稅扣除主要包括：

1.子女教育：主要適用于納稅人子女的全日制學(xué)歷教育支出,，包括學(xué)前教育(子女年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前)以及義務(wù)教育(小學(xué),、初中教育)、高中階段教育(普通高中,、中等職業(yè),、技工教育)、高等教育(大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)的支出,。

根據(jù)最新的政策,，自2023年1月1日起，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高,，每個(gè)子女每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)從1000元提高到2000元,。納稅人可以選擇由父母一方全額扣除，也可以選擇由父母雙方各扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%,。無論是子女在境內(nèi)學(xué)校還是境外學(xué)校接受教育,，無論是在公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校接受教育，都可以享受這一扣除政策,。

2.繼續(xù)教育：主要針對納稅人接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育以及技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,，在學(xué)歷教育期間按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。而納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

繼續(xù)教育扣除的主體以納稅人本人為主,。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除,，但對于同一教育事項(xiàng),，不得重復(fù)扣除。

3.大病醫(yī)療：主要適用于一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,。這些支出在扣除醫(yī)保報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)如果累計(jì)超過一定金額(目前是15000元),，就可以在辦理年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行據(jù)實(shí)扣除,。每年最高扣除限額為80000元。

扣除主體方面,，醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出則可以選擇由其父母一方扣除。納稅人需要妥善保存與大病醫(yī)療相關(guān)的票據(jù)和資料,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢和核實(shí),。

大病醫(yī)療的扣除是在次年匯算清繳時(shí)享受，而不是在醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)年,。因此,，納稅人需要在次年進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí),，按照規(guī)定的程序和要求申報(bào)大病醫(yī)療扣除。

4.住房貸款利息：納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款,，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,，扣除期限最長不超過240個(gè)月。

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除,。如果夫妻雙方婚前分別購買住房且發(fā)生首套住房貸款,，婚后可以選擇其中一套房由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，但具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

5.住房租金：在直轄市、省會(huì)(首府)城市,、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,，每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元。對于市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元,；而對于市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元,。

夫妻雙方主要工作城市相同的情況下,，住房租金支出只能由一方(即承租人)扣除；而如果夫妻雙方主要工作城市不同,，且各自在其主要工作城市都沒有住房,，那么可以分別扣除。此外,，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除,。

6.贍養(yǎng)老人：被贍養(yǎng)人需年滿60歲，包括納稅人的父母以及子女均已去世的祖父母,、外祖父母,。

獨(dú)生子女：每月可以享受定額的扣除，根據(jù)最新政策,，這一標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高,。自2023年1月1日起，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3000元,。

非獨(dú)生子女：可以與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭碌目鄢~度,，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過規(guī)定的上限,。具體來說,，納稅人如果是非獨(dú)生子女,，則與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭碌目鄢~度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),。例如,，在扣除標(biāo)準(zhǔn)提高之前，每人每月分?jǐn)偟念~度不能超過1000元,。

特殊情況處理：對于非獨(dú)生子女家庭,，如果存在特殊情況(如某子女因病致殘或已離世，導(dǎo)致實(shí)際贍養(yǎng)義務(wù)只能由一方承擔(dān)),，納稅人可以向稅務(wù)局反映,，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)具體情況做出決定。

7.照護(hù)三歲以下嬰幼兒：自2023年1月1日起,，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元增加到2000元,。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，但具體的扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

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