遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債可以互相抵消。

一般情況下,，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,，納入合并范圍的企業(yè)中,，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算,。

企業(yè)對(duì)所得稅的核算結(jié)果,，除利潤表中列示的所得稅費(fèi)用以外，在資產(chǎn)負(fù)債表中形成的應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)遵循準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行列報(bào),。

其中：

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示,，所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示,，同時(shí)還應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息。

資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法

(一)申報(bào)管理

企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式,。

1.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中,，按照公允價(jià)格銷售,、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

房屋,、建筑物,，為20年;

飛機(jī)、火車,、輪船,、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,，為10年;

與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具,、工具、家具等,，為5年;

飛機(jī),、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,，為4年;

電子設(shè)備,，為3年。

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定：“五,、自2019年4月1日起,，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

相關(guān)推薦：

固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額怎么抵扣

為規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，加強(qiáng)固定資產(chǎn)貸款審慎經(jīng)營管理,，促進(jìn)固定資產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)健康發(fā)展,，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī),，制定固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法,。

本辦法所稱固定資產(chǎn)貸款，是指貸款人向企（事）業(yè)法人或國家規(guī)定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的,，用于借款人固定資產(chǎn)投資的本外幣貸款,。

貸款人開展固定資產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循依法合規(guī),、審慎經(jīng)營、平等自愿,、公平誠信的原則,。

可供出售金融資產(chǎn)的處理

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量,，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積),。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,，計(jì)入投資損益;同時(shí),，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益,。

內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的處理

研究階段的支出,，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；僅對(duì)于開發(fā)階段中發(fā)生的部分支出,，在符合一定條件的情況下,，才能計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

投資性房地產(chǎn)處理

企業(yè)所得稅上對(duì)投資性房地產(chǎn)的處理,，應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,。

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銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)、建筑服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù),。銷售無形資產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn),，是指不具實(shí)物形態(tài),，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù),、商標(biāo),、著作權(quán)、商譽(yù),、自然資源使用權(quán),。銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。不動(dòng)產(chǎn),，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì),、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物,、構(gòu)筑物等,。和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的企業(yè),、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物,，一并征收增值稅,。其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅,。銷售“自產(chǎn)貨物”并同時(shí)提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的,，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(建筑業(yè))的營業(yè)額，貨物的銷售額繳納增值稅,，建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”其貨物的銷售額,，核定后,，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

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根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))所附《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,，在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

一,、服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi),；

二、所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi),；

三,、所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；