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增值稅應(yīng)稅范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-02-19 13:57:52

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:29:18

增值稅應(yīng)稅范圍

增值稅征稅范圍：

一般規(guī)定

1. 銷售貨物或者進(jìn)口貨物(貨物是指有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力、熱力、氣體在內(nèi))

2. 銷售勞務(wù)(銷售的加工,、修理修配勞務(wù))

3. 銷售服務(wù)(銷售的交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、建筑服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù))

4. 銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

5. 銷售不動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

特殊規(guī)定

1. 屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)

2. 屬于征稅范圍的特殊行為：

(1)視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為

(2)混合銷售和兼營

一. 銷售貨物或者進(jìn)口貨物

1. 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為。

2. 生產(chǎn),、批發(fā),、零售、進(jìn)口環(huán)節(jié)---道道征收,。

二. 銷售勞務(wù)

銷售勞務(wù)是指納稅人有償提供的加工,、修理修配勞務(wù)。

委托方：提供原料,、主料,、受損和喪失功能的貨物,。

受托方：按委托方要求進(jìn)行加工、修復(fù),，并收取加工費(fèi),、修理費(fèi)。

三. 銷售服務(wù)

1. 交通運(yùn)輸服務(wù)(9%)

⑴陸路運(yùn)輸服務(wù)：包括鐵路運(yùn)輸,、其他陸路運(yùn)輸服務(wù)(公路運(yùn)輸,、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸?shù)?,。

⑵水路運(yùn)輸服務(wù),。

⑶航空運(yùn)輸服務(wù)。

⑷管道運(yùn)輸服務(wù),。

⑸運(yùn)輸工具艙位承包,、艙位互換。

(6)逾期票證收入與退票,、手續(xù)費(fèi),。

①納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。

②納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,。

(7)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

(8)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征稅,。

2. 郵政服務(wù)(9%)

(1)郵政普遍服務(wù)：包括函件、包裹等郵件寄遞,，以及郵票發(fā)行,、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)郵政特殊服務(wù)：包括義務(wù)兵平常信函,、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

(3)其他郵政服務(wù)：包括郵冊等郵品銷售,、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3. 電信服務(wù)(9%,、6%)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)(9%)：提供語音通話服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

(2)增值電信服務(wù)(6%)：提供短信、彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸,、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

4. 建筑服務(wù)(9%)

(1)工程服務(wù)：新建、改建各種建筑物,、構(gòu)筑物的工程作業(yè),。

(2)安裝服務(wù)：固定電話、有線電視,、寬帶,、水、電,、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi),、開戶費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“安裝服務(wù)”征稅,。

(3)修繕服務(wù)：對建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固,、養(yǎng)護(hù),、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長其使用期限的工程作業(yè),。

(4)裝飾服務(wù)：對建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè),。

(5)其他建筑服務(wù)：包括鉆井(打井),、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地,、園林綠化等,。

(6)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”征稅,。

(7)納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,，按照“建筑服務(wù)”征稅。

5. 金融服務(wù)(6%)

(1)貸款服務(wù)：各種占用,、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬,、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入,、買入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入以及融資性售后回租,、押匯、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。

(2)直接收費(fèi)金融服務(wù)：包括提供貨幣兌換,、賬戶管理,、電子銀行、信用卡,、信用證,、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理,、信托管理,、基金管理、金融交易場所(平臺(tái))管理,、資金結(jié)算,、資金清算、金融支付等服務(wù),。

(3)保險(xiǎn)服務(wù)：包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),。

(4)金融商品轉(zhuǎn)讓。

①包括轉(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

納稅人購入基金,、信托,、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,。

②納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià),，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

6. 現(xiàn)代服務(wù)(13%,、9%,、6%)

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(6%)：包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù),。

(2)信息技術(shù)服務(wù)(6%)：包括軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、信息系統(tǒng)增值服務(wù),。

(3)物流輔助服務(wù)(6%)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù),、收派服務(wù)。

(4)商務(wù)輔助服務(wù)(6%)：包括企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(如貨物運(yùn)輸代理服務(wù)),、人力資源服務(wù)(如勞務(wù)派遣服務(wù))、安全保護(hù)服務(wù)(如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)),。

拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入,，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

(5)文化創(chuàng)意服務(wù)(6%)：包括設(shè)計(jì)服務(wù),、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

賓館,、旅館,、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng),，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅,。

(6)租賃服務(wù)(9%、13%)：形式包括融資租賃和經(jīng)營租賃,；范圍包括動(dòng)產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)。

(7)鑒證咨詢服務(wù)(6%)：包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù),。

翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)，按“咨詢服務(wù)”征稅,。

⑻廣播影視服務(wù)(6%)：包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù),、發(fā)行服務(wù)、播映(含放映)服務(wù),。

(9)其他現(xiàn)代服務(wù)(6%),。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”納稅。

7. 生活服務(wù)(6%)：包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服

務(wù)和其他生活服務(wù),。

(1)文化體育服務(wù)。

納稅人在游覽場所經(jīng)營索道,、擺渡車,、電瓶車、游船等取得的收入按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅,。

(2)餐飲住宿服務(wù),。

①提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅,。

②納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者,，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

(3)其他生活服務(wù),。

納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

四. 銷售無形資產(chǎn)(9%,、6%)

1. 包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán),。

2. 無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)(其中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)為9%)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)(如公共事業(yè)特許權(quán),、連鎖經(jīng)營權(quán),、特許經(jīng)營權(quán)、配額,、代理權(quán),、會(huì)員權(quán)、域名,、肖像權(quán)等),。

3. 納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅,，稅率為6%,。

五. 銷售不動(dòng)產(chǎn)(9%)

1. 銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

2. 轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅

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