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金銀首飾以舊換新增值稅和消費(fèi)稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-05 15:56:40

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:19:40

一. 增值稅處理

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》以及相關(guān)法律法規(guī),，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在增值稅方面的處理規(guī)則如下：

計(jì)稅依據(jù)：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款。這與一般商品以舊換新時(shí)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額的方式不同,。

計(jì)稅方法：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。金銀首飾以舊換新時(shí)，銷售方實(shí)際收取的價(jià)款中已經(jīng)扣除了舊首飾的價(jià)值,，因此只需對實(shí)際收取的價(jià)款部分計(jì)征增值稅,。

二. 消費(fèi)稅處理

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在消費(fèi)稅方面的處理也具有特殊性，具體規(guī)則如下：

稅率：金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%,，原稅率為10%,。減按5%征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基,、銀基合金首飾,，以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾,。

計(jì)稅依據(jù)：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)同樣是銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款,。這意味著,，在以舊換新交易中，消費(fèi)稅的計(jì)算不是基于新首飾的全額銷售價(jià)格,，而是基于銷售方實(shí)際從消費(fèi)者那里收取的款項(xiàng)(不含增值稅部分),。

一. 納稅義務(wù)人

1. 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

2. 國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人,。

其他單位和個(gè)人指金銀首飾,、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品,、超豪華小汽車的零售單位和個(gè)人,，卷煙的批發(fā)單位和個(gè)人，電子煙的批發(fā)單位,。

3. 消費(fèi)稅包括五個(gè)納稅環(huán)節(jié)：

(1)基本環(huán)節(jié)：生產(chǎn),、委托加工、進(jìn)口,。

(2)特殊環(huán)節(jié)：零售,、批發(fā)。

雙環(huán)節(jié)納稅：

卷煙：生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)

電子煙：生產(chǎn)(含代加工)/進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)

超豪華小汽車：生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口+零售環(huán)節(jié)

單環(huán)節(jié)納稅：

金銀鉑鉆：零售環(huán)節(jié)

其他：生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié)

二. 扣繳義務(wù)人

1. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，委托方為消費(fèi)稅納稅人,，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方(受托方為個(gè)人除外)在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

2. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人,，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人,。

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