進項發(fā)票當(dāng)月不抵扣怎么入賬
精選回答
當(dāng)企業(yè)收到進項發(fā)票但當(dāng)月不抵扣時,，需要進行相應(yīng)的會計處理,。
1. 掛賬處理：
若進項發(fā)票尚未認證,，企業(yè)應(yīng)先將其掛賬,。具體操作為,，
借：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費-待抵扣增值稅進項
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
待認證通過后,，若符合抵扣條件,，則進行抵扣處理,。此時應(yīng)
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費-待抵扣增值稅進項
2. 待抵扣進項稅額處理：
若進項發(fā)票當(dāng)月不抵扣,，企業(yè)可以選擇將其留待以后月份抵扣,。此時，應(yīng)將進項稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-待抵扣增值稅”科目,。
待以后月份認證通過后,，再將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅”科目進行抵扣。
3. 不可抵扣進項稅額處理：
若確定某些進項稅額是不可抵扣的(如用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目等),，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)入成本費用中。
具體的會計分錄為：
借：成本費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：
(1)4個無銷項
(2)4個非正常
(3)4個服務(wù)
2. 適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理,。
(1)進項稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進項稅額→不能抵扣進項稅額
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)凈值×稅率
凈值率=凈值÷原值×100%
(2)進項稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進項稅額→能抵扣進項稅額
按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目,，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或,，可抵扣進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證,。
4. 有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進項稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的,。
(2)除另有規(guī)定外,，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的,。
5. 進項稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定
已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn),，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，無法確定該項進項稅額的,，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。
實際成本=進價+運費+保險費+其他有關(guān)費用
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