進(jìn)項發(fā)票當(dāng)月不抵扣怎么入賬
精選回答
當(dāng)企業(yè)收到進(jìn)項發(fā)票但當(dāng)月不抵扣時，需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理,。
1. 掛賬處理：
若進(jìn)項發(fā)票尚未認(rèn)證,，企業(yè)應(yīng)先將其掛賬。具體操作為,，
借：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣增值稅進(jìn)項
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
待認(rèn)證通過后,，若符合抵扣條件，則進(jìn)行抵扣處理,。此時應(yīng)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣增值稅進(jìn)項
2. 待抵扣進(jìn)項稅額處理：
若進(jìn)項發(fā)票當(dāng)月不抵扣,，企業(yè)可以選擇將其留待以后月份抵扣。此時,，應(yīng)將進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣增值稅”科目,。
待以后月份認(rèn)證通過后，再將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅”科目進(jìn)行抵扣,。
3. 不可抵扣進(jìn)項稅額處理：
若確定某些進(jìn)項稅額是不可抵扣的(如用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目等)，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用中,。
具體的會計分錄為：
借：成本費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
1. 下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣：
(1)4個無銷項
(2)4個非正常
(3)4個服務(wù)
2. 適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理,。
(1)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進(jìn)項稅額→不能抵扣進(jìn)項稅額
已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或,，不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率
凈值率=凈值÷原值×100%
(2)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進(jìn)項稅額→能抵扣進(jìn)項稅額
按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：
可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或，可抵扣進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。
4. 有下列情形之一的,，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會計核算不健全,，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,。
(2)除另有規(guī)定外，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的,。
5. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定
已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣),、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額,。
實際成本=進(jìn)價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用
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