當(dāng)前位置：東奧會計(jì)在線>稅務(wù)師>稅法二>專業(yè)問答>正文

資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法有哪些

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：梁媛 2021-05-21 10:31:08

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-05-06 17:37:15

資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法

(一)申報(bào)管理

企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。

1.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中,，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則,，通過各種交易場所,、市場等買賣債券,、股票,、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,。

上述以外的資產(chǎn)損失,，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除。

2.境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失

(1)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu);

(2)總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);

(3)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào),。

3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定

(1)商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊,、報(bào)廢、廢棄,、過期、破損,、腐敗,、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,，為存貨正常損失,，準(zhǔn)予以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告,。

(2)商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng),、火、雷,、震等自然災(zāi)害,，倉儲、運(yùn)輸失事,，重大案件等非正常因素形成的損失,，為存貨非正常損失,，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)。

(3)存貨單筆(單項(xiàng))損失超過500萬元的,，無論何種因素形成的,，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

(二)資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。

具有法律效力的外部證據(jù),，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān),、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,，主要包括：

(1)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;

(2)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);

(3)工商部門出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明,。(未全部列出)

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，主要包括：(了解)

(1)有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證;

(2)資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

(3)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;

(4)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料,。(未全部列出)

相關(guān)知識點(diǎn)推薦,，可以點(diǎn)擊查看：

資產(chǎn)損失是什么

資產(chǎn)損失稅前扣除是什么

更多知識點(diǎn)講解和考試重難點(diǎn)的分析解讀，可以關(guān)注東奧會計(jì)在線稅務(wù)師稅法二欄目,。

免費(fèi)試聽全部>>

稅務(wù)師夫妻法定財(cái)產(chǎn)制和共同債務(wù)
2024《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》輕...

楊善長

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師民事權(quán)利能力和民事行為能力
2024《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》輕...

楊善長

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師行政處罰法基礎(chǔ)
2024《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》輕...

楊善長

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)