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資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法有哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁媛 2021-05-21 10:31:08

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-05-06 17:37:15

資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法

(一)申報管理

企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同,，分為清單申報和專項申報兩種申報形式,。

1.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,，按照公允價格銷售,、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所,、市場等買賣債券,、股票、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,。

上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式申報扣除,。

2.境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失

(1)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報外,，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報總機(jī)構(gòu);

(2)總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失,，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報;

(3)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生資產(chǎn)損失,，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報,。

3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定

(1)商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢,、廢棄,、過期、破損,、腐敗,、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,，為存貨正常損失,，準(zhǔn)予以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告,。

(2)商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng),、火、雷,、震等自然災(zāi)害,，倉儲、運(yùn)輸失事,，重大案件等非正常因素形成的損失,，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅申報,。

(3)存貨單筆(單項)損失超過500萬元的,，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報,。

(二)資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān),、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,，主要包括：

(1)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;

(2)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);

(3)工商部門出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明,。(未全部列出)

特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，主要包括：(了解)

(1)有關(guān)會計核算資料和原始憑證;

(2)資產(chǎn)盤點表;

(3)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;

(4)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料,。(未全部列出)

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