從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,。

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。

自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人支付的道路,、橋,、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%,。

按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證,。

銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí),，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

具體計(jì)算公式如下：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入,，再并入銷售額計(jì)稅,。

所謂價(jià)外費(fèi)用,，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼、基金,、集資費(fèi),、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金,、滯納金、延期付款利息、賠償金,、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),。

銷項(xiàng)稅額檢查：

1.不含稅銷售額的檢查。銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)銷售額為不含增值稅的銷售額,，如果納稅人的銷售額為價(jià)稅混合收取的,，要將含稅的銷售額換算為不含稅銷售額，其計(jì)算公式為：

銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別：

概念不同

銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額,。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額,。

計(jì)算公式不同

銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率；銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率,。

進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料,、燃料、動(dòng)力)*稅率,。

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣分錄：

發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

發(fā)生銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)收賬款

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)),、不動(dòng)產(chǎn),。

(2)非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

(6)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額所需憑證：增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、完稅證明（從境外購進(jìn)扣稅）,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、通行費(fèi)發(fā)票（必須取得發(fā)票，收據(jù)不可以抵扣）,。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(含期初留抵稅額),。

銷項(xiàng)稅額計(jì)算、審核,、賬務(wù)處理

銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×增值稅稅率

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額(不含稅)=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

如何判斷銷售額是否含稅：

(1)普通發(fā)票含稅;