從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額有

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,。

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。

自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額抵扣：取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額,。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額,。從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

納稅人支付的道路,、橋,、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：納稅人支付的道路通行費,，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額,。納稅人支付的橋、閘通行費,，暫憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額,。進(jìn)項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%,。

按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率,。上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證,。

銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,。

具體計算公式如下：

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計稅。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費,、補(bǔ)貼、基金,、集資費,、返還利潤、獎勵費,、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項,、代墊款項、包裝費,、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

銷項稅額檢查：

1.不含稅銷售額的檢查。銷項稅額的計稅依據(jù)銷售額為不含增值稅的銷售額,，如果納稅人的銷售額為價稅混合收取的,，要將含稅的銷售額換算為不含稅銷售額，其計算公式為：

銷項稅和進(jìn)項稅的區(qū)別：

概念不同

銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額,。

進(jìn)項稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額,。

計算公式不同

銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率；銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率,。

進(jìn)項稅額=(外購原料,、燃料、動力)*稅率,。

進(jìn)項稅和銷項稅抵扣分錄：

發(fā)生進(jìn)項稅額：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

發(fā)生銷項稅額：

借：應(yīng)收賬款

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：

(1)用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn),。

(2)非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。

(6)購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額所需憑證：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、完稅證明（從境外購進(jìn)扣稅）、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、通行費發(fā)票（必須取得發(fā)票，收據(jù)不可以抵扣）,。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額(含期初留抵稅額),。

銷項稅額計算、審核,、賬務(wù)處理

銷項稅額=銷售額(不含稅)×增值稅稅率

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額(不含稅)=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

如何判斷銷售額是否含稅：

(1)普通發(fā)票含稅;