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銷項稅額是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2020-06-12 13:13:22

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 12:12:20

銷項稅額是什么

銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

具體計算公式如下：

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅,。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

銷項稅額檢查：

1.不含稅銷售額的檢查,。銷項稅額的計稅依據(jù)銷售額為不含增值稅的銷售額，如果納稅人的銷售額為價稅混合收取的,，要將含稅的銷售額換算為不含稅銷售額,，其計算公式為：

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

2.價外費用的檢查,。價外費用指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約費、違約金(延期付款利息),、包裝費,、包裝物租金、儲備費,、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費,、物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費用,，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額,。按會計制度規(guī)定,，由于對價外收費一般都不在“產(chǎn)品銷售收入”或“商品銷售收入”賬戶核算，而在“其他應(yīng)付款”,、“其他業(yè)務(wù)收入”,、“營業(yè)外收入”等賬戶中核算，這樣,，企業(yè)常常出現(xiàn)對價外費用不計算銷項稅額的情況,，甚至有些企業(yè)將發(fā)生的價外收費直接沖減有關(guān)費用科目。因此,，價外費用的檢查是銷項稅額檢查的一項重要內(nèi)容,。

對價外費用的檢查，主要應(yīng)從以下幾方面著手：

（1）了解掌握情況,。向銷售部門了解銷售情況和結(jié)算形式,，通過產(chǎn)品銷售市場分析有無加收價外費用的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價外費用等。

（2）檢查往來賬戶,。重點檢查“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”賬戶,。看是否有掛賬欠款,，尤其是通過“其他應(yīng)付款”賬戶的借方發(fā)生額或“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方發(fā)生額,，看其對應(yīng)賬戶是否是和貨幣資金的流入或債權(quán)“應(yīng)收賬款”賬戶的借方增加額發(fā)生關(guān)系。即：

借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

貸：其他應(yīng)付款(其他應(yīng)收款)

如果出現(xiàn)以上對應(yīng)關(guān)系,，則需通過發(fā)票,、收據(jù)等原始單據(jù)進(jìn)一步證明是否是價外費用,，有無計稅。

（3）檢查成本,、費用類賬戶的會計核算,。注意成本、費用類賬戶登記的紅字,，審核“管理費用”,、“財務(wù)費用”、“生產(chǎn)成本”,、“制造費用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”,、“經(jīng)營費用”等賬戶的借方面發(fā)生額紅字的沖銷記錄,。

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