待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做
精選回答
答案：
理論上在業(yè)務(wù)處理時(shí),，應(yīng)該是取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才入賬,，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證
所以待抵扣進(jìn)項(xiàng),，應(yīng)該是當(dāng)月銷項(xiàng)不夠時(shí)才會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù),，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒(méi)有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
這樣,，進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)的分錄應(yīng)該是：
借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)付賬款
月末,，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時(shí)，如果是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),，則不予結(jié)轉(zhuǎn),，也不用交增值稅，自動(dòng)延期到次月抵扣
如果借方大于貸方是因?yàn)轭A(yù)繳了增值稅,，也就是已交稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí),，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目，分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅
如果因各種原因,，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額多需待抵扣,，又不想認(rèn)證的話，建議暫不入賬,，待認(rèn)證月才入賬,。
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的定義
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián),、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車,、摩托車,、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。
自2013年8月1日起,，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車,、游艇自用,，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%,。
取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買,、接受捐贈(zèng),、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。
融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定,。
2019年后納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
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