土地增值稅稅率是針對土地增值稅征收的稅率,，土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù),，并按照四級超率累進稅率進行征收。增值額與扣除項目金額的比不超過50%的部分,，率稅30%,，率速算扣除系數(shù)0;增值額與扣除項目金額的比超過50%至100%的部分，率稅40%,，率速算扣除系數(shù)5%;增值額與扣除項目金額的比超過100%至200%的部分,，率稅50%，率速算扣除系數(shù)15%,。
更新時間：2025-02-19 13:56:08 查看全文>>
土地增值稅的計算公式為：
應納土地增值稅=增值額×稅率,，或者采用簡便算法：土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
其中，“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額,?？鄢椖堪ǎ?/p>
1. 取得土地使用權所支付的金額。
2. 開發(fā)土地的成本,、費用,。
3. 新建房及配套設施的成本、費用,，或者舊房及建筑物的評估價格,。
4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金。
計算土地增值稅的公式可以分為：
一.增值額的計算：
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額-扣除項目金額
其中,，扣除項目金額包括：
1.取得土地使用權所支付的金額
包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用,。
2.開發(fā)土地的成本、費用
土地增值稅預繳率就是還沒有到土地增值稅納稅義務,，預先征收一部分稅款的比率,。預征稅款以納稅人每月申報取得的轉(zhuǎn)讓收入額(含預收款、定金)乘以預征率計算征收,。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時,，土地增值稅預繳率如下：
1、一般計稅方法下：預交土地增值稅=預收款/(1+11%)*土地增值稅預征率,。
2,、簡易計稅方法下：預交土地增值稅=預收款/(1+5%)*土地增值稅預征率。
土地增值稅預征率
1,、別墅,、高級公寓、度假村預征率為1%-3%,；
2,、營業(yè)用房預征率為1%-2%；
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入有貨幣收入,、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關的經(jīng)濟利益,，不允許從中減除任何成本費用,。
1.取得的實物收入，按取得收入時的市場價格折算成貨幣收入;
2.取得的無形資產(chǎn)收入,，要進行專門評估,，在確定其價值后折算成貨幣收入;
3.取得的收入為外國貨幣，按照取得收入的當天或當月1日國家公布的市場匯率折算成人民幣收入,。
土地增值稅的特點有：
1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù),。
2.征稅面比較廣。
土地增值稅征稅范圍：
征稅范圍的一般規(guī)定：
1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為課稅,，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅,。
2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權課稅,，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權征稅,。
3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承,、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),，則不予征稅。具體不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：
(1)房產(chǎn)所有人,、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權,、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為。
(2)房產(chǎn)所有人,、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體,、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育,、民政和其他社會福利,、公益事業(yè)的行為。其中,，社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會,、希望工程基金會、宋慶齡基金會,、減災委員會,、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會,、全國老年基金會,、老區(qū)促進會，以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織,。
不屬于土地增值稅納稅義務人的是將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè),。
土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,，包括各類企業(yè)單位,、事業(yè)單位,、國家機關、社會團體,、個體工商戶以及其他單位和個人,。
土地增值稅的征收管理：
(一)納稅義務發(fā)生時間和納稅期限
1.納稅人應自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報,，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅,。
2.對納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預征土地增值稅。
3.預征率：除保障性住房外,，東部地區(qū)省份不得低于2%,，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%,。
土地增值稅清算方式
土地增值稅的清算單位
取得預售收入時,，按照預征率預繳土地增值稅，達到清算條件進行清算;
以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算,，對于分期開發(fā)的項目,，以分期項目為單位清算;
開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額,。
土地增值稅的清算條件
具備下列情形之一的,，納稅人應自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)
土地增值稅扣除項目
1、取得土地使用權所支付的金額,。
2,、開發(fā)土地的成本、費用,。
3,、新建房及配套設施的成本、費用,，或者舊房及建筑物的評估價格,。
4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金,。
5,、財政部規(guī)定的其他扣除項目。
土地增值稅
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