企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間主要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即無論是否收付款項(xiàng),，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,。

一. 銷售商品類業(yè)務(wù)

1. 托收承付方式：如果銷售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入,，此時(shí)即為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

2. 預(yù)收款方式：如果銷售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。特別地，對(duì)于銷售需安裝的大型設(shè)備,，如果采取預(yù)收款方式且生產(chǎn)周期超過12個(gè)月,，雖然增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期當(dāng)天,，但企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間仍為發(fā)出商品時(shí),。

3. 安裝和檢驗(yàn)：如果銷售商品需要進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。但安裝程序比較簡(jiǎn)單的，則在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。

4. 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷：如果銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷,，則在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

二. 提供勞務(wù)類業(yè)務(wù)

專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,，是我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備而實(shí)施的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,。

一. 政策背景

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局等部門發(fā)布的相關(guān)通知和公告,，企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定條件的專用設(shè)備，可以享受投資額10%的企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠,。

二. 適用范圍

1. 設(shè)備類型：專用設(shè)備需符合《財(cái)政部,、稅務(wù)總局、應(yīng)急管理部關(guān)于安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)》和《財(cái)政部,、稅務(wù)總局,、國(guó)家發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化部、環(huán)境保護(hù)部關(guān)于節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中的條件,。這些目錄詳細(xì)列出了可以享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備類型和規(guī)格,。

2. 購置時(shí)間：企業(yè)自規(guī)定時(shí)間起(如自2008年1月1日起)購置并實(shí)際使用的專用設(shè)備，均可享受此優(yōu)惠政策,。具體起始時(shí)間可能因政策調(diào)整而有所變化,，請(qǐng)參照最新政策文件。

三. 抵免方式

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的,、合理的”支出,，這些支出通常包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出。具體來說：

一. 成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

二. 費(fèi)用：

1. 工資,、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。

不可以,。

企業(yè)所得稅不可以在稅前扣除。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得利潤(rùn)征收的一種稅,，而稅前扣除是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，將某些支出從收入中減去，以減少納稅基數(shù),。但企業(yè)所得稅本身并不屬于可以在稅前扣除的支出范疇,。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，明確規(guī)定了可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出,，這些扣除項(xiàng)目都是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的實(shí)際支出,，如企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等,，以及企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。然而,，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)盈利的征稅,，不屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的實(shí)際支出,，因此不能在稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的,、合理的”支出,，這些支出通常包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出。具體來說：

一. 成本：

商貿(mào)企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般為25%,，也就是所得稅的稅額等于營(yíng)業(yè)收入乘以25%,。企業(yè)所得稅稅率具體如下：

1.現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2.非居民企業(yè)適用稅率20%,。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%,。

4.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得,，包括銷售貨物所得,、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,、股息紅利所得,、利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、接受捐贈(zèng)所得和其他所得,。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。按照規(guī)定,，企業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得,。