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土地增值稅的征稅范圍和稅率

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-10 14:45:56

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:21:05

土地增值稅的征稅范圍和稅率

土地增值稅征稅范圍：

1. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),。

2. 地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓,。

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

1. 合作建房：

(1)建成后按比例分房自用的,，暫免

(2)建成后轉(zhuǎn)讓的,，征稅

2. 房地產(chǎn)抵押：

(1)抵押期間不征

(2)抵押期滿后看產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移,，以房地產(chǎn)抵債,，征稅

3. 房地產(chǎn)出租：

權(quán)屬不變更,，不征

4. 房地產(chǎn)評(píng)估增值：

產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移,，房屋產(chǎn)權(quán)所有人,、土地使用權(quán)所有人也未取得收入,，不征

5. 國家收回國有土地使用權(quán),、征收地上建筑物及附著物：

權(quán)屬已變更,，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入，但按照規(guī)定,，免征

6. 代建房行為：

產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移,，不征

7. 房地產(chǎn)繼承：

是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后,，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為，不予征稅

8. 房地產(chǎn)贈(zèng)與：

(1)以下兩種房地產(chǎn)贈(zèng)與行為不征收土地增值稅：

①房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為(贈(zèng)與至親)

②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利,、公益事業(yè)的行為(公益贈(zèng)與)

(2)除上述之外的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為,，征稅

稅率

1. 不超過50%的部分：稅率為30%,，速算扣除系數(shù)為0。

2. 超過50%未超過100%部分：稅率為40%,，速算扣除系數(shù)為5%。

3. 超過100%未超過200%部分：稅率為50%,，速算扣除系數(shù)為15%,。

4. 超過200%部分：稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%,。

土地增值稅的清算單位

1. 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算,。

2. 開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的,，應(yīng)分別核算增值額。

土地增值稅的清算條件

1. 納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工,、完成銷售的,。

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。

上述三種情形,，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,。

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的,。

(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。(應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算)

(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況,。

符合上述條件的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算，對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知,，納稅人應(yīng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

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