土地增值稅的征稅范圍和稅率
精選回答
土地增值稅征稅范圍：
1. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),。
2. 地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓,。
(二)征稅范圍的特殊規(guī)定
1. 合作建房：
(1)建成后按比例分房自用的,，暫免
(2)建成后轉(zhuǎn)讓的,，征稅
2. 房地產(chǎn)抵押：
(1)抵押期間不征
(2)抵押期滿后看產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移,，以房地產(chǎn)抵債,，征稅
3. 房地產(chǎn)出租：
權(quán)屬不變更,，不征
4. 房地產(chǎn)評估增值：
產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人,、土地使用權(quán)所有人也未取得收入,，不征
5. 國家收回國有土地使用權(quán)、征收地上建筑物及附著物：
權(quán)屬已變更,，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入,，但按照規(guī)定，免征
6. 代建房行為：
產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移,，不征
7. 房地產(chǎn)繼承：
是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人,、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為,，不予征稅
8. 房地產(chǎn)贈與：
(1)以下兩種房地產(chǎn)贈與行為不征收土地增值稅：
①房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為(贈與至親)
②房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體,、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育,、民政和其他社會福利,、公益事業(yè)的行為(公益贈與)
(2)除上述之外的房地產(chǎn)贈與行為，征稅
1. 不超過50%的部分：稅率為30%,，速算扣除系數(shù)為0,。
2. 超過50%未超過100%部分：稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%,。
3. 超過100%未超過200%部分：稅率為50%,，速算扣除系數(shù)為15%。
4. 超過200%部分：稅率為60%,，速算扣除系數(shù)為35%,。
土地增值稅的清算單位
1. 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目,，以分期項目為單位清算,。
2. 開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別核算增值額,。
土地增值稅的清算條件
1. 納稅人應當進行土地增值稅清算的情形
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工,、完成銷售的。
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的,。
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。
上述三種情形，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù),。
2. 主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,。
(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的,。
(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。(應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算)
(4)省稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況,。
符合上述條件的,，由主管稅務機關(guān)確定是否進行清算，對于確定需要進行清算的項目,，由主管稅務機關(guān)下達清算通知,，納稅人應在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
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