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六稅兩費(fèi)減半征收文件

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-10 14:43:52

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:21:07

六稅兩費(fèi)減半征收文件

關(guān)于“六稅兩費(fèi)”減半征收的文件,，主要是財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的公告,。

一. 政策文件及執(zhí)行期限

主要文件：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(2023年第12號(hào)),。

執(zhí)行期限：自2023年1月1日至2027年12月31日。

二. 享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人

小型微利企業(yè)

個(gè)體工商戶

三. 減半征收范圍

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收以下稅費(fèi)：資源稅(不含水資源稅),、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅),、耕地占用稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

四. 疊加享受政策

已依法享受上述稅種及附加其他優(yōu)惠政策的納稅人,，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策。例如,，某小型微利企業(yè)同時(shí)符合物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策條件,，可先在享受該政策的基礎(chǔ)上，再享受“六稅兩費(fèi)”減半征收的優(yōu)惠,。

五. 小型微利企業(yè)定義

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：

年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

從業(yè)人數(shù)不超過300人

資產(chǎn)總額不超過5000萬元

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計(jì)算公式為：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn),。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,、期限

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(1)印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

(2)證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日,。

2. 納稅期限

(1)印花稅按季,、按年或者按次計(jì)征：

①應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納,。

②應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納,。

③境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季,、按年或者按次申報(bào)繳納。

(2)證券交易印花稅按周解繳,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起5日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。

(3)實(shí)行按季、按年計(jì)征的,，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款,；實(shí)行按次計(jì)征的,，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

(4)應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額,，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期,，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅,。

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