企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目沒有增值稅。

不得扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金,，是指納稅人違反稅收法規(guī),，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金。

4.罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,，是指納稅人違反國家有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款,，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。

5.不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出,。

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

1,、職工福利費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工薪總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除,。

2,、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工薪總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除,。

企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理方法：

1,、接收政府劃入資產(chǎn)

①縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門，下同)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理,。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ),。

②縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃人企業(yè),，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。其中,，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入,。

③縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃人企業(yè),，屬于上述①、②項(xiàng)以外情形的,，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)人當(dāng)期收人總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入,。

2,、接收股東劃人資產(chǎn)

①企業(yè)接收股東劃人資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)于資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)于的資產(chǎn),、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),，下同)，凡合同,、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,，不計(jì)人企業(yè)的收人總額、企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

代扣代繳企業(yè)所得稅：

1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳,，以“支付人”為扣繳義務(wù)人,。

2.指定扣繳義務(wù)人

對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以指定”工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人：

(1)預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度,，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的,；

(2)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的,；

(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的,。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法：

1.直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額

2.間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除,，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。職工福利稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定。

企業(yè)職工福利費(fèi)

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資,、獎(jiǎng)金,、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼,、職工教育經(jīng)費(fèi),、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備,、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂,、職工浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所,、托兒所,、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備,、設(shè)施的折舊,、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用,。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放：

1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出,，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出,。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出,。

企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項(xiàng)目：

(一)一般扣除項(xiàng)目

1、成本與費(fèi)用,。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除。

(2)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除,。

下列項(xiàng)目不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1,、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),；

2,、企業(yè)所得稅稅款；

3,、稅收滯納金,；

4、罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,；

5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不可扣),；

6,、贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)；