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企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準

來源：東奧會計在線責編：cyw 2019-05-23 11:26:17

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 16:15:37

企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準

一,、一般扣除項目

1,、成本與費用。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準予扣除,。

(2)社會保險費的稅前扣除。

企業(yè)為員工承擔的社保,，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除;為員工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險,，可以分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)限額扣除;企業(yè)為特殊工種承擔的人身安全保險可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險一般不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

(3)職工福利費等的稅前扣除,。

①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分,，準予扣除,。

②企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分,，準予扣除,。

③除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定外,，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分,。

(7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu),、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu),、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分攤的，準予扣除,。

(8)企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。

2,、稅金。

稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,。

3,、損失。

4,、其他支出,。

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除,。

(2)企業(yè)參加財產(chǎn)保險,，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準予扣除,。

(3)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護,、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除,。上述專項資金提取后改變用途的,，不得扣除。

(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,，準予扣除,。

(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,，準予扣除;超過部分,，不得扣除,。

二、特殊扣除項目

1、公益性捐贈的稅前扣除,。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2,、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用,，分期扣除。

3,、企業(yè)在貨幣交易中,，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,，準予扣除。

三,、禁止扣除項目

1,、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,。

2,、企業(yè)所得稅稅款。

3,、稅收滯納金,。

4、罰金,、罰款和被沒收財物的損失,。

5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出,。

6,、贊助支出。

7,、未經(jīng)核定的準備金支出,。

8、與取得收入無關(guān)的其他支出,。

四,、關(guān)于納稅地點、納稅期限,、納稅申報的基本規(guī)定

1.納稅地點

①居民企業(yè)：除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。

②非居民企業(yè)：機構(gòu),、場所所在地(多機構(gòu)、場所的經(jīng)批準可以選擇匯總計算繳納);扣繳義務人所在地,。

2.納稅期限

企業(yè)所得稅按年計征,，分月或者分季預繳,，年終匯算清繳,，多退少補。

企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制(自公歷1月1日起至12月31日止),，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度,。企業(yè)清算時，應當以清算期為一個納稅年度,。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi),，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結(jié)清應繳應退稅款,。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

3.納稅申報

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,，預繳稅款,。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關(guān)資料,。

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企業(yè)所得稅扣除項目

不得扣除的項目

成本、費用扣除的稅務處理

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