企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)
精選回答
一,、一般扣除項(xiàng)目
1、成本與費(fèi)用,。
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。
(2)社會保險費(fèi)的稅前扣除,。
企業(yè)為員工承擔(dān)的社保,，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除;為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險,，可以分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)限額扣除;企業(yè)為特殊工種承擔(dān)的人身安全保險可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除,。企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險一般不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
(3)職工福利費(fèi)等的稅前扣除。
①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。
②企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。
③除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。
(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分,。
(7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu),、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除,。
(8)企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除,。
2,、稅金,。
稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,。
3、損失。
4,、其他支出,。
(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。
(2)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險,，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除,。
(3)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除,。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除。
(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除,。
(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，不得扣除。
二,、特殊扣除項(xiàng)目
1,、公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2,、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除,。
3、企業(yè)在貨幣交易中,，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn),、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除,。
三、禁止扣除項(xiàng)目
1,、向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。
2、企業(yè)所得稅稅款,。
3,、稅收滯納金。
4,、罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
5,、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出,。
6、贊助支出,。
7,、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8,、與取得收入無關(guān)的其他支出,。
四、關(guān)于納稅地點(diǎn),、納稅期限,、納稅申報的基本規(guī)定
1.納稅地點(diǎn)
①居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的,，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
②非居民企業(yè)：機(jī)構(gòu),、場所所在地(多機(jī)構(gòu),、場所的經(jīng)批準(zhǔn)可以選擇匯總計(jì)算繳納);扣繳義務(wù)人所在地。
2.納稅期限
企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補(bǔ),。
企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制(自公歷1月1日起至12月31日止),，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時,，應(yīng)當(dāng)以清算期為一個納稅年度,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
3.納稅申報
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,，預(yù)繳稅款。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報告和其他有關(guān)資料,。
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