當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>稅法二>專(zhuān)業(yè)問(wèn)答>正文

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2019-05-23 11:26:17

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:15:37

一,、一般扣除項(xiàng)目

1、成本與費(fèi)用,。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

(2)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除,。

企業(yè)為員工承擔(dān)的社保,，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除;為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)限額扣除;企業(yè)為特殊工種承擔(dān)的人身安全保險(xiǎn)可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除,。企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)一般不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

(3)職工福利費(fèi)等的稅前扣除,。

①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

②企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

③除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分,。

(7)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

(8)企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

2,、稅金,。

稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

3,、損失。

4,、其他支出,。

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

(3)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金,，準(zhǔn)予扣除,。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除,。

(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。

(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，不得扣除。

二,、特殊扣除項(xiàng)目

1、公益性捐贈(zèng)的稅前扣除,。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2,、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除,。

3、企業(yè)在貨幣交易中,，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除,。

三,、禁止扣除項(xiàng)目

1、向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。

2、企業(yè)所得稅稅款,。

3、稅收滯納金,。

4,、罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

5,、國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。

6,、贊助支出,。

7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。

8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出,。

四,、關(guān)于納稅地點(diǎn)、納稅期限,、納稅申報(bào)的基本規(guī)定

1.納稅地點(diǎn)

①居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),。

②非居民企業(yè)：機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地(多機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的經(jīng)批準(zhǔn)可以選擇匯總計(jì)算繳納);扣繳義務(wù)人所在地,。

2.納稅期限

企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳,，多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制(自公歷1月1日起至12月31日止),，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度,。企業(yè)清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以清算期為一個(gè)納稅年度,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

3.納稅申報(bào)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，預(yù)繳稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料,。

了解企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目，請(qǐng)點(diǎn)擊如下內(nèi)容

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目

不得扣除的項(xiàng)目

成本,、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>

稅務(wù)師企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)