企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準
精選回答
一,、一般扣除項目
1,、成本與費用。
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,,準予扣除,。
(2)社會保險費的稅前扣除。
企業(yè)為員工承擔的社保,,可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除;為員工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險,,可以分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)限額扣除;企業(yè)為特殊工種承擔的人身安全保險可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險一般不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
(3)職工福利費等的稅前扣除,。
①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,,準予扣除,。
②企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,,準予扣除,。
③除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,。
(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定外,,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分,。
(7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu),、場所,就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu),、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,,能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件,,并合理分攤的,準予扣除,。
(8)企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。
2,、稅金。
稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,。
3,、損失。
4,、其他支出,。
(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除,。
(2)企業(yè)參加財產(chǎn)保險,,按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費,準予扣除,。
(3)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護,、生態(tài)恢復等方面的專項資金,準予扣除,。上述專項資金提取后改變用途的,,不得扣除。
(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,,準予扣除,。
(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,,準予扣除;超過部分,,不得扣除,。
二、特殊扣除項目
1、公益性捐贈的稅前扣除,。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。
2,、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用,,分期扣除。
3,、企業(yè)在貨幣交易中,,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,,準予扣除。
三,、禁止扣除項目
1,、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,。
2,、企業(yè)所得稅稅款。
3,、稅收滯納金,。
4、罰金,、罰款和被沒收財物的損失,。
5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出,。
6,、贊助支出。
7,、未經(jīng)核定的準備金支出,。
8、與取得收入無關(guān)的其他支出,。
四,、關(guān)于納稅地點、納稅期限,、納稅申報的基本規(guī)定
1.納稅地點
①居民企業(yè):除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。
②非居民企業(yè):機構(gòu),、場所所在地(多機構(gòu)、場所的經(jīng)批準可以選擇匯總計算繳納);扣繳義務人所在地,。
2.納稅期限
企業(yè)所得稅按年計征,,分月或者分季預繳,,年終匯算清繳,,多退少補。
企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制(自公歷1月1日起至12月31日止),,企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),,或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,,應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度,。企業(yè)清算時,應當以清算期為一個納稅年度,。
企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi),,向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,,結(jié)清應繳應退稅款,。
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),,向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳,。
3.納稅申報
企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,,預繳稅款,。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關(guān)資料,。
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