費(fèi)用

三項(xiàng)期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用

稅金

可以扣除消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅,、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)

不得扣除增值稅,、企業(yè)所得稅

損失

（1）固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失,，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，準(zhǔn)予扣除

（2）稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額

（3）企業(yè)因管理不善造成的存貨盤虧,、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,，準(zhǔn)予與存貨損失—起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除。稅前可以扣除的凈損失=企業(yè)的損失-責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款+管理不善轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

（4）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入

有等待期的

不得在等待年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除（納稅調(diào)增）

可行權(quán)后，工資薪金支出=（行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格-實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格）×數(shù)量

計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（納稅調(diào)減）

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

企業(yè)為職工購(gòu)買的保險(xiǎn)

基本保險(xiǎn)

（五險(xiǎn)一金）

按規(guī)定繳納的,，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充保險(xiǎn)

在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除

商業(yè)保險(xiǎn)

（1）準(zhǔn)予扣除：為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

（2）不得扣除：其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（為職工購(gòu)買的人壽或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)）

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（包含企業(yè)向自然人借款）（利率限額標(biāo)準(zhǔn)）

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用（包含企業(yè)向股東或其他有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款）（本金和利率限額雙標(biāo)準(zhǔn)）

（1）接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè),，為5：1,；其他企業(yè),，為2：1

（2）利率不得超過金融企業(yè)同期同類貸款利率

費(fèi)用化的借款費(fèi)用

可以扣除

銷售（營(yíng)業(yè)）

收入范圍

（1）包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,，但不包括營(yíng)業(yè)外收入,、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外），不得扣除現(xiàn)金折扣,，不包含增值稅

（2）對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）,，其從被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

特殊30%限額

化妝品制造與銷售,、醫(yī)藥制造,、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣宣費(fèi),，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

簽訂分?jǐn)倕f(xié)議的

關(guān)聯(lián)企業(yè)

其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售收入稅前扣除限額比例內(nèi)的可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除

不得扣除

（1）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；（2）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)在所得稅前不得列支

融資租賃

承租方租賃費(fèi)支出,，構(gòu)成租入資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)分期扣除

不能扣除

直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng),、非公益性捐贈(zèng)

非貨幣資產(chǎn)間接公益性捐贈(zèng)

①捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除,。超過部分調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

②會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本,，但是視同對(duì)外銷售繳納所得稅

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值-非貨幣性資產(chǎn)的成本

③企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，按公允價(jià)值計(jì)算增值稅

不得扣除

（1）企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（2）為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

（3）除委托個(gè)人代理外，現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金

（4）回扣