企業(yè)所得稅準予稅前扣除的項目是什么

來源：東奧會計在線責編：韓旭 2019-08-14 13:48:37

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 16:12:16

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的,、合理的支出,，包括成本,、費用、稅金,、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除,。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出,，是指從性質(zhì)和根源上與取得應稅收入相關的支出。所謂合理的支出,，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),，應計入資產(chǎn)成本或當期損益的必要與正常的支出。

企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項目：

(一)一般扣除項目

1,、成本與費用,。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除,。

(2)社會保險費的稅前扣除,。

(3)職工福利費等的稅前扣除。

(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，除國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分,。

(7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu),、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu),、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用,，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分攤的，準予扣除,。

(8)企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。

2,、稅金。

稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,。

3,、損失。

4,、其他支出,。

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除,。

(2)企業(yè)參加財產(chǎn)保險,，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除,。

(3)企業(yè)依照國家有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護,、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除,。上述專項資金提取后改變用途的,，不得扣除。

(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,，準予扣除,。

(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,，準予扣除;超過部分,，不得扣除。

(二)特殊扣除項目

1、公益性捐贈的稅前扣除,。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除,。