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職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw 2019-11-25 13:54:02

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:39:30

職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，不得扣除,，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。職工福利稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定。

企業(yè)職工福利費(fèi)

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資,、獎(jiǎng)金,、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼,、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,，包括職工食堂,、職工浴室、理發(fā)室,、醫(yī)務(wù)所,、托兒所、療養(yǎng)院,、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備,、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金,、社會保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用,。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，編制如下會計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用,、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放：

1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額之和，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,。

(1)確認(rèn)時(shí)：

借：生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用等(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

(2)實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(如涉及)

貸：庫存商品

2.將外購商品發(fā)放給職工作為福利(進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

(1)外購商品時(shí)：

借：庫存商品(含增值稅)

貸：銀行存款等

(2)將外購商品實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用

在建工程

研發(fā)支出等

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

同時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品(含增值稅)

【提示】如外購時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已單獨(dú)確認(rèn),，發(fā)放時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

借：管理費(fèi)用,、生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

同時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊

4.企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用

確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

借：管理費(fèi)用,、生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

實(shí)際支付租金時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：銀行存款

企業(yè)職工福利費(fèi)支出包括哪些內(nèi)容？

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