待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額主要在以下情況下使用：

1.當(dāng)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅扣稅憑證后，但在當(dāng)月并未進(jìn)行認(rèn)證,，而是計(jì)劃在以后的某個時間點(diǎn)進(jìn)行抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣,。這種情況下，該稅額會被記錄為待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,。

2.對于一般納稅人,，如果其已經(jīng)取得了增值稅扣稅憑證，并且按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，該稅額是準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,，但由于尚未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，因此這部分進(jìn)項(xiàng)稅額會被暫時記錄為待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,。

3.對于已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額,，同樣會被記錄為待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在發(fā)生稅款支付之前,，已經(jīng)取得但未進(jìn)行認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。這通常發(fā)生在企業(yè)購買原材料、服務(wù)等過程中,，由于某種原因(如質(zhì)檢或采購部門的延誤)未能及時開具增值稅專用發(fā)票,，從而未能及時發(fā)生稅款支付。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，是一個會計(jì)科目,，用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。這主要涉及到輔導(dǎo)期一般納稅人,。

在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額,，在尚未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果之前,，應(yīng)先在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”明細(xì)科目中核算。待收到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果后,，再按照稽核比對結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理,。

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣,、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅,，予以提前全額退還,。所謂的留抵稅額,，簡單可理解為當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時，即出現(xiàn)了留抵稅額,。

進(jìn)項(xiàng)稅指的是納稅人在購進(jìn)貨物,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時候支付的增值稅額。而銷項(xiàng)稅,，則指銷售時收取的增值稅額,。一般而言，形成留抵稅額的原因有很多,，比如集中投資,、貨物生產(chǎn)周期較長等。

留抵退稅的計(jì)算公式

當(dāng)期留抵稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,。

企業(yè)擁有留抵稅額必須是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的情況,，若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，則說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)申報和繳納當(dāng)期的增值稅稅費(fèi),。

留抵退稅的法律依據(jù)

對于留抵退稅,，我國近年通過下發(fā)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》并明確了存量留抵退稅和增量留抵退稅的方法,。存量留抵退稅通過將當(dāng)期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后,，對孰低者的部分實(shí)施留抵退稅；而增量留抵退稅通過將當(dāng)期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后,，根據(jù)實(shí)際情況對增量的部分或當(dāng)期期末的留抵稅額實(shí)施留抵退稅,。

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進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出主要包括的內(nèi)容：當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個人消費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣,。已經(jīng)抵扣的,，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報方法：

在增值稅申報表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期(即當(dāng)月所認(rèn)證)進(jìn)項(xiàng)稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可,。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第20欄,，紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額里填制即可的，這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的,。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫電子申報表方法如下：

1,、在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“增值稅納稅申報表附列資料”里填寫進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，然后在“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”里填制；

2,、納稅申報時,“在增值稅納稅申報表附列資料”里非應(yīng)稅項(xiàng)目欄,，填寫轉(zhuǎn)出額；

3,、然后增值稅申報正表,，根據(jù)表二的數(shù)據(jù)填寫申報增值稅；

進(jìn)項(xiàng)稅額,，是納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算時,，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,，再以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額,。

一,、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：　

進(jìn)項(xiàng)稅額=(不含增值稅)價格*增值稅稅率

例題：某制藥廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售免稅藥品取得價款20000元,，銷售非免稅藥品取得含稅價款90400元,。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水,、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已確認(rèn)在本月抵扣)上的稅款合計(jì)為10000元,，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn),；對于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的購進(jìn)部分,，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅

解析：

1,、銷項(xiàng)稅=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)

2,、進(jìn)項(xiàng)稅=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)

3、應(yīng)納稅額=10400-7400=3000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報方法：

在增值稅申報表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期（即當(dāng)月所認(rèn)證）進(jìn)項(xiàng)稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可,。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報表附列資料（表二）”里的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第20欄,，紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額里填制即可的，這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的,。

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出,，進(jìn)出相等,。而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額,。

二者的區(qū)別主要在于：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計(jì)算的,，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,，為應(yīng)交增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫電子申報表方法如下：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法：

1 ,、含稅支付額還原法計(jì)算公式：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的貨物成本÷（1－進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率）×進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物,，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票,，但可以依據(jù)支付價格計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物,，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品；從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資,，以及企業(yè)銷售商品,、外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)等。

2 ,、含稅收入還原法計(jì)算公式為：應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率,，此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

3 ,、移用成本比例法：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝某批外購貨物總的進(jìn)項(xiàng)稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4 ,、收入比例法計(jì)算公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額÷全部銷售額

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,，在數(shù)額上是一進(jìn)一出,，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi),，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。

二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況;視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計(jì)算的,，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅,。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)是到月末時需要把進(jìn)項(xiàng),、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),，知道需要交多少稅,。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄：

借：原材料等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸；應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借,；應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅