評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序是什么？
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職場(chǎng)陪伴【問(wèn)題】評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序是什么？
【答案】
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指在信息傳播過(guò)程中，由于各種原因?qū)е碌腻e(cuò)誤信息傳播,，可能會(huì)對(duì)社會(huì),、經(jīng)濟(jì)等方面產(chǎn)生嚴(yán)重的影響和后果,。為了避免重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，需要加強(qiáng)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,，加強(qiáng)信息的審核和監(jiān)管，提高公眾的信息素養(yǎng)和判斷能力,，以及加強(qiáng)應(yīng)急管理和危機(jī)處理能力等方面的工作,。審計(jì)人員需要通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)正確評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，并采取應(yīng)對(duì)措施。那么都應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序呢,？
一,、 識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩個(gè)認(rèn)定層次，分別為：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)可能與某些特定交易,、賬戶余額和披露有關(guān)，也有可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),，從而影響風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中,，相關(guān)審計(jì)人員需要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)屬于哪個(gè)層次,，一般情況下被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況要嚴(yán)重一些。
二,、 審計(jì)程序
在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：
1. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程，需要結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易,、賬戶余額和披露考慮,，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。例如被審計(jì)單位為高新技術(shù)企業(yè),，那么就要關(guān)注研發(fā)成本和無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能,。
2. 結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系,。比如審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在存貨收發(fā)環(huán)節(jié)控制薄弱，企業(yè)很有可能發(fā)生存貨被偷偷運(yùn)走,，或是少發(fā)等情況,，審計(jì)人員就需要關(guān)注存貨的存在、完整性認(rèn)定,。
3. 評(píng)估識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)后,，要評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，存在潛在影響等,。比如審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在今年流失了重要的客戶，而該公司80%的收入均來(lái)自于與該客戶的交易,，但今年的營(yíng)業(yè)收入與往年相比變化并不明顯,，這時(shí)被審計(jì)單位發(fā)生的錯(cuò)報(bào)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。
4. 考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性,，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào),。
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