年報(bào)審計(jì)的兩大核心問題是什么,？
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職場(chǎng)陪伴【問題】年報(bào)審計(jì)的兩大核心問題是什么,？
【答案】
國(guó)有企業(yè)年報(bào)審計(jì)的兩大難題：
一,、 期初余額審計(jì)問題
（一）期初余額審計(jì)的前提
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響時(shí),，應(yīng)區(qū)別對(duì)待以下三種情況：第一，如果國(guó)有企業(yè)上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由本會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，那么一般無需對(duì)本期期初余額再作專門審計(jì),。但值得注意的是,，如對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具的是非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,。如其影響尚未消除,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆从场５诙?，如果?guó)有企業(yè)上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),，不管本會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該國(guó)有企業(yè)以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表是否作過審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)將審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表視為“首次接受委托”,，必須對(duì)本期期初余額作必要的審計(jì),。第三，如果國(guó)有企業(yè)上期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì),，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),，必須對(duì)本期期初余額作必要的審計(jì)，否則就無法對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,。
（二）期初余額審計(jì)的目的及程序
按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，以證實(shí)：期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)；上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?；上期遵循了恰?dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并與本期一致,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定期初余額的審計(jì)程序時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：上期選用的會(huì)計(jì)政策；上期會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及在本期會(huì)計(jì)報(bào)表中被錯(cuò)報(bào),、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度,。如上期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在征得被審計(jì)單位同意之后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系,，通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,，獲取有關(guān)期初余額的必要審計(jì)證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性,。如實(shí)施上述審計(jì)程序仍不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，或上期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)期初余額實(shí)施以下審計(jì)程序：詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局,；審閱上期會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料,；通過對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)；補(bǔ)充實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序,。
（三）期初余額的審計(jì)結(jié)論及其處理
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù),，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并確定其對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見的影響：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大影響,，但無法對(duì)其獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制,，對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見,；如期初余額存在嚴(yán)重影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或披露,，如被審計(jì)單位不接受建議,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見,。上期會(huì)計(jì)報(bào)表如經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位或經(jīng)其授權(quán)，將上述情況告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,。如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。如其影響尚未消除,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映,。
二、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)問題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)國(guó)有企業(yè)年報(bào)時(shí),，應(yīng)充分關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性,。為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，財(cái)政部專門頒布了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》,。該準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任何年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),，均應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在“可預(yù)見的將來”是否會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必進(jìn)行清算或大幅度縮減經(jīng)營(yíng)規(guī)模,。有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)做好以下三個(gè)方面的工作：
（一）充分關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的跡象
（二）實(shí)施必要的審計(jì)程序
（三）考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
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說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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