在會計核算中時常用到以下計算程序：第一步,，計算“按規(guī)定應(yīng)該具有的數(shù)額”（“應(yīng)有數(shù)額”）A.A表示按照會計規(guī)范或有關(guān)規(guī)定，某一指標或賬戶余額在本期期末應(yīng)該達到的數(shù)量水平,。A一般取非負數(shù),，在某些情況下,，可以采用公式A=E-F（當E＜F、A＜0時,，取A=0）計算,。E和F在不同情況下有不同的含義。第二步,，計算“實際已經(jīng)具有的數(shù)額”（“已有數(shù)額”）B.B表示在本期進行相關(guān)賬務(wù)處理之前,，某一指標或賬戶余額實際已經(jīng)達到的數(shù)額。B可取正數(shù),、負數(shù)或零,。第三步，計算“本期應(yīng)該調(diào)整增加的數(shù)額”（“本期增加數(shù)額”）C.C=A-B表示某一指標或賬戶余額應(yīng)該在本期通過賬務(wù)處理增加的數(shù)額,，本期期末應(yīng)根據(jù)C進行賬務(wù)處理,。C取正數(shù)時，表示應(yīng)增加數(shù)額,；C取負數(shù)時,，表示應(yīng)減少數(shù)額,；C取零時，表示該指標或賬戶余額已經(jīng)符合要求,，本期不需要調(diào)整,。

　　一、壞賬準備核算中的應(yīng)用

　　[例1]假設(shè)甲公司2007年初“壞賬準備”和“應(yīng)收賬款”余額均為0,，當年新增應(yīng)收賬款中有8萬元確認為壞賬,，上年確認為壞賬的應(yīng)收賬款4萬元重新收回，2007年末應(yīng)收賬款余額100萬元,；2008年實際發(fā)生壞賬3萬元,，上年確認為壞賬的應(yīng)收賬款5萬元重新收回，2008年末應(yīng)收賬款余額80萬元,。（壞賬計提比例5％）

　　2007年相關(guān)會計分錄如下：

　�,。�1）實際發(fā)生壞賬時

　　借：壞賬準備80000

　　　貸：應(yīng)收賬款80000

　　（2）上年確認的壞賬又重新收回

　　借：應(yīng)收賬款40000

　　　貸：壞賬準備40000

　　借：銀行存款40000

　　　貸：應(yīng)收賬款40000

　�,。�3）年末計提壞賬準備應(yīng)有壞賬準備貸方余額A=1000000×5％=50000（元）已有壞賬準備貸方余額B=40000-80000=-40000（元）本期增加壞賬準備C=50000-（-40000）：90000（元）

　　借：資產(chǎn)減值損失90000

　　　貸：壞賬準備90000

　　2008年相關(guān)會計分錄如下：

　�,。�1）實際發(fā)生壞賬時

　　借：壞賬準備30000

　　　貸：應(yīng)收賬款30000

　　（2）上年確認的壞賬又重新收回

　　借：應(yīng)收賬款50000

　　　貸：壞賬準備50000

　　借：銀行存款50000

　　　貸：應(yīng)收賬款50000

　�,。�3）年末計提壞賬準備

　　應(yīng)有壞賬準備貸方余額A=800000×5％=40000（元）

　　已有壞賬準備貸方余額B=50000-30000+50000=70000（元）本期增加壞賬準備C=40000-70000=-30000（元）

　　借：資產(chǎn)減值損失-30000

　　　貸：壞賬準備-30000

　　或者,，借：壞賬準備30000

　　貸：資產(chǎn)減值損失30000

　　二、存貨跌價準備核算中的應(yīng)用

　　[例2]假設(shè)萬龍集團2007年初“存貨跌價準備”各明細賬和相應(yīng)的存貨科目期初余額均為0,，2007年購入一批存貨,，此外2007年和2008年再沒有存貨購進和發(fā)出業(yè)務(wù)。該批存貨資料如表1所示,，并假設(shè)該企業(yè)按單個存貨項目計提存貨跌價準備,。

　　2007年末相#dt算和會計分錄如下：

　　（1）應(yīng)有跌價準備貸方余額A：

　　A甲=90000-85000=5000（元）,；A乙=0（50000-57000＜0）,；

　　A丙=40000-39000=1000（元）；A丁=60000-60000=0

　�,。�2）已有跌價準備貸方余額B：

　　B甲=0,；B乙=0；B丙=0,；B丁=0

　�,。�3）本期增加跌價準備C：

　　C甲=5000=5000（元）；C乙=0-0=0,；

　　C丙=1000-0=1000（元）,；C丁=0-0=0

　　借：資產(chǎn)減值損失6000

　　　貸：存貨跌價準備——甲5000

　　　　　　　　　　　——丙1000

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