一,、與電信業(yè)服務沒有直接關系的收入,，如月租費,、保底消費,、停機保號費、違約滯納金等的適用稅率問題,。

　　電信企業(yè)向用戶收取與提供電信業(yè)服務沒有直接對應關系的收入,，且該收入不能準確劃分屬于基礎電信服務或增值稅電信服務的,，如月租費、停機保號費,、違約滯納金以及保底消費尚未消費的部分,，暫按上年度或上月基礎電信服務與增值電信服務銷售額比例進行拆分，拆分原則確定后36個月不得變更,。

　　二、電信企業(yè)銷售UIM卡征稅問題

　　電信企業(yè)向用戶提供UIM卡,，為增值稅應稅行為,，按照平進平出原則計算銷項稅額,，取得的進項稅額可以抵扣。電信企業(yè)向用戶收取UIM卡費用高于購進價格的,，按實際收入計算銷項稅額,。

　　三、因提供電信服務需要,，向用戶提供光貓、機頂盒等電信傳輸設備征稅問題

　　由于電信企業(yè)向用戶提供光貓,、機頂盒等電信傳輸設備,，其所有權未發(fā)生轉移，用戶僅具備使用權,，不具備所有權中的占有,、收益、處置的權利,，其進項稅額可以抵扣,。如果用戶因損毀、丟失等原因重新申請電信傳輸設備的,，電信企業(yè)提供設備并向用戶收取費用的，應按適用稅率征收增值稅,。

　　四,、設備,、線路租賃適用稅率問題

　　1.設備、線路物理性租賃,，即：電信企業(yè)僅向用戶提供設備,、線路等有形動產，不提供電信業(yè)服務,，用戶對有形動產具有使用權，按照有形動產租賃適用17%稅率,。

　　2.設備,、線路功能性租賃，即：電信企業(yè)向用戶提供設備,、線路等有形動產，并提供電信服務的,，分別按適用稅率征收增值稅,。

　　五、預收款確認及入庫拆分問題

　　1.預收款確認：根據《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2014年第26號),，應預繳稅額=(銷售額+預收款)×預征率，由于預收款數據是動態(tài)數據,，如果按照預收款當期發(fā)生額確定預繳稅款,，存在重復預征的問題，因此,，預收款暫按預收款當期收入凈額確認，即預收款收入凈額=預收款期末余額-預收款期初余額。

　　2.由于電信企業(yè)預收款的收入歸屬難以準確劃分到縣(區(qū)),，因此,，需要在縣(區(qū))級預征稅款的市，預收款按照本市所屬各縣(區(qū))銷售額比例拆分,。

　　六、電信企業(yè)向用戶贈送加油卡,、購物卡等有價證券征稅問題,。

　　根據《財政部,、國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)第四條,，納稅人提供電信業(yè)服務時,，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務的,，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅,。由于電信企業(yè)贈送的加油卡,、購物卡等有價證券不屬于上述贈送貨物或電信業(yè)服務行為，暫不征收增值稅,，其因贈送有價證券而取得的進項稅額不得抵扣。

　　七,、電信企業(yè)試點實施前購入促銷貨物征稅問題

　　電信企業(yè)在試點實施之日前購入的促銷貨物,，屬于《財政部 國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或的行為,，應當征收增值稅。但由于電信企業(yè)在試點前購入貨物的進項稅額不能抵扣,，參照試點過渡期政策的有關做法,，暫按3%征收率征收增值稅，屬地納稅,。

　　八、電信企業(yè)為本單位員工提供電信服務征稅問題

　　電信企業(yè)為員工提供電信服務,，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第九條第三款規(guī)定的“非營業(yè)活動”,。